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企业所得税年度纳税申报 主讲人：侯江玲 高级会计师 注册会计师houjiangling2003@ 关于加强企业所得税管理的意见国税发[2008]88号 加强企业所得税管理的总体要求是： 分类管理，优化服务，核实税基， 完善汇缴，强化评估，防范避税。 关系：基本方法、基本要求、核心工作 关键环节、重要手段、重要内容 关于加强企业所得税管理的意见国税发[2008]88号 分类管理是企业所得税管理的基本方法。各地要结合当地情况，对企业按行业和规模科学分类，并针对特殊企业和事项以及非居民企业，合理配置征管力量，采取不同管理方法，突出管理重点，加强薄弱环节监控，实施专业化管理。1.分行业管理2.分规模管理 　 3.特殊企业和事项管理：汇总纳税企业\事业单位、社会团体和民办非企业单位\减免税企业\异常申报企业\企业特殊事项（报批和备案类、异常申报类、合并分立等）的管理 　4.非居民企业管理 关于进一步做好税收征管工作的通知国税发[2009]16号 二、夯实征管基础，创新管理方法 认真做好新增企业所得税征管范围调整工作；落实好企业所得税行业征管操作指南；加强企业所得税预缴管理，提高预缴税款比例，力争使预缴税款占全年应缴税款的70%以上；开展对跨省总分支机构汇总纳税情况的交叉检查；加强企业所得税汇算清缴管理，强化汇算清缴后的评估和检查工作。 三、深化纳税评估，强化税源管理 加强税务机关内部信息共享和利用。广泛收集、利用第三方信息。 重点对建筑安装、房地产、金融、交通运输、批发零售、国家垄断等行业和大型企业集团以及零负申报、低税负企业开展纳税评估。  关于做好2008年度企业所得税汇算清缴工作的通知国税函[2009]55号 三、有关企业所得税政策和征管问题　对新税法实施以前财政部、国家税务总局发布的企业所得税有关管理性、程序性文件，凡不违背新税法规定原则，在没有制定新的规定前，可以继续参照执行；对新税法实施以前财政部、国家税务总局发布的企业所得税有关的政策性文件，应以新税法以及新税法实施后发布的相关规章、规范性文件为准。 四、做好汇算清缴的各项后续工作  企业所得税年度纳税申报 居民企业年度纳税申报 查账征收户（A类表） 核定征收户（B类表） 非居民企业年度纳税申报 据实申报户 核定征收户 企业所得税年度纳税申报 实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时,应附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》。 关于印发《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》的通知国税发[2008]114号 关于做好2008年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知国税函[2009]134号 企业年度关联业务往来报告表 根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十三条的规定，制定本报告表。 本报告表包括：关联关系表（表一）、关联交易汇总表(表二)、购销表（表三）、劳务表（表四）、无形资产表（表五）、固定资产表（表六）、融通资金表（表七）、对外投资情况表（表八）、对外支付款项情况表（表九）。 关联方关系判定标准-具备之一 （一）一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。 （二）一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。 （三）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。 （四）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。 （五）一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行。 （六）一方的购买或销售活动主要由另一方控制。 （七）一方接受或提供劳务主要由另一方控制。 （八）一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制，或者双方在利益上具有相关联的其他关系，包括虽未达到本条第（一）项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。 居民企业年度纳税申报 申报依据—所得税法、条例、国家统一会计制度 申报方法—间接法 （与预缴申报方法不尽相同） 申报作