企业经济合同涉税处理的技巧(61页).pptVIP

企业经济合同涉税处理的技巧 背景 企业签订经济合同时，往往未听取财税人员的意见与建议，一般是由采购部、销售部、投资部、行政部、法务部、法律顾问等部门决定。由于纳税申报人员对合同涉税条款关注甚少，导致收款才开发票再纳税的现象时有发生，最后可能被税务机关认定为纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税的行为。 企业领导常犯的10大错误 1、让别人做自己的上帝 2、盲目相信下属忠诚 3、董事长缺位 4、靠行贿谋利益 5、迷信政商关系 6、忽视钱以外的东西 7、不会分钱 8、放纵自己 9、漠视组织变革10不会潇洒退场 “小金库”主要表现形式包括 1．违规收费、罚款及摊派设立“小金库”； 2．用资产处置、出租收入设立“小金库”； 3．以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”； 4．经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”； 5．虚列支出转出资金设立“小金库”； 6．以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库” 7．上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。 第一章：章程协议涉税条款 第一节 选择股东合资主体涉税条款 一、选择境内股东涉税条款、境外股东 1、境外个人股东与境外法人股东的区别 财税[1994]20、财税[2008]1号文区别 2、股权转让预提所得税条款 国税发[2009]3号文----10% 个人所得税法-----20% 3、合作企业先行收回投资条款 财税[2008]159号 第二节 选择股东出资方式涉税条款 一、出资方式不到位涉税条款 1、分期同步出资条款 2、中外合资企业再成立中外合资条款（财税字[1986]306） 3、假外资条款 国税发[2003]60号 二、非货币出资涉税条款 三、非货币资产出资涉税条款 （一）涉及增值税条款 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 第四条 （二）涉及所得税条款 所得税法实施条例58条、国税函[2005]319号文 四、非货币资产出资票据涉税条款 五、非货币投资增值税抵扣时限涉税条款 六、非货币出资决定所得税纳税地点涉税条款 七、非货币资产出资所得税优惠涉税条款 八、房屋使用权出资涉税条款（粤地税函[2007]703) 九、无偿划拨土地投资涉税条款(财税【2008】175) 第三节 投资后借款涉税条款 一、抽逃出资的认定 二、法律后果 三、税务风险 四、新企业为股东担保涉税条款 第二章 招商引资合同涉税条款 一、无效优惠条款 二、政府补助条款（财税【2009】87号） 三、购买工业区厂房同时签订装修涉税条款 （国税函[2007]606号） 第三章 开办期应用经济合同涉税条款 第一节 土地使用权受让合同涉税条款 一、签订合同主体涉税条款： 抵债、拍卖—个人---公司(辽地税发〔2008〕83号? )(浙财农税字[2007]18号 ) 二、标的物涉税条款(土地增值税争议) 三、价格条款(国税函[2005]436号) 四、标的物交割时间条款（财税[2006]186） 五、土地出让金返还条款 第二节 设备买卖合同涉税条款 一、设备送货条款(一般纳税人、小规模) 二、发票开具条款（营业税细则7、16条） 三、标的物条款（旧设备—所得税国税发[2009]81号；增值税-购进旧设备再销售17%还是4% ） 第三节 广告宣传合同涉税条款 一、开办期的广告费、业务宣传合同涉税条款（是否按比例扣除，房地产预售款能否作为计算基数---国税发【2009】31号文） 二、价格条款（三个条件取消） 三、香烟广告条款(财税[2009]72号 ) 第四章 劳动合同涉税条款 第一节 劳动合同签订对象涉税条款 一、与退休职工签订合同（国税函[2005]382号；国税函[2006]526号 ） 二、聘请兼职人员（国税函[2005]382 ） 三、派遣合同又私下支付工资条款 五、甲企业聘请员工常年在乙企业上班条款 六、利用劳务派遣合同避免责任条款 七、招收残疾人涉税条款(财税[2009]70号 ) 八、招收下岗工人条款(财税[2009]23号 ) 第二节 无效条款 一、非全日制职工不购买保险条款:(劳社部发〔2003〕12号) 二、以经济补偿金名义代替年终奖条款() 三、办公用品发票代替工资条款 四、员工个人申报个人所得税条款 五、企业承当个人所得税条款 六、非职工领取职工工资条款 七、工资分解条款 八、约束第三人条款 九、收到假币由职工承担条款 十、不签劳动合同的税务风险 十一、无效条款 第三节 劳务报酬支付方式涉税条款 一、工资构成条款（浙地税发［2004］17号） 二、 带薪假和免费出国旅游条款(财税[2004]11) 三、 股权激励条款（财税[2009]40号财税[2009]5号） 四、借款后服务3