企业税务课件营业税(45页).pptVIP

Jiangsu University 营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税。 属于价内流转税。 特点： 1.征收普遍 2.税率简单，只设两档税率3%、5%。对娱乐业单独设计5—20%的幅度税率 3.简便易行。 营业税实施细则修订的内容 1.对境内应税劳务进行界定； 2.与增值税实施细则衔接，对混合销售行为和兼营行为的销售额划分问题作出规定； 3.根据现行税收政策和征管需要，对部分条款进行补充或修订。 与增值税的关系 1.征税范围完全相反，互相排斥。（图示） 2.和价格的关系不一样。增值税是价外税，营业税是价內税。营业税在所得税前可以扣除，增值税所得税前不得扣除。 3.计税方法不一样。增值税中，一般纳税人采用的是购进扣税法，而营业税只有个别情况营业税计税依据中有扣除的情形。 本章内容 一、纳税义务人和扣缴义务人 二、税目、税率 三、计税依据 四、应纳税额的计算 五、税收优惠 六、征收管理 一、纳税义务人一般规定 营业税的纳税义务人，是在中华人民共和国境内提供、接受应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 二、境内劳务等的判定（新） （1）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内； （2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内； （3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内； （4）所销售或者出租的不动产在境内。 三、视同发生应税行为 （新） （1）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人； （2）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为； （3）财政部、国家税务总局规定的其他情形 单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。 选择题：下列经营者中，属于营业税纳税人的是（ ） A.从事汽车修配业务的个人 B.从事销售化妆品业务的生产企业 C.从事缝纫业务的个体户 D.将不动产无偿赠送他人的单位 D 营业税的征税范围 营业税的征税范围：在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产。 营业税应税劳务 一、交通运输业 二、建筑业 三、金融保险业 四、邮电通信业 五、文化体育业 六、娱乐业 七、服务业，包括九项具体业务项目。 加工和修理、修配，不属于营业税条例规定的劳务（简称非应税劳务） 。 税目和税率（九个行业、类别） 税目　　 税率　　　　 交通运输业　　　 3% 建筑业　　　　 　　3%　　 邮电通信业　　 　　3%　　　 文化体育业 　　　　3% 金融保险业（农村信用社5%） 　5%　 服务业　 　　　5% 转让无形资产　　 5% 销售不动产　　 　5% 娱乐业 （保龄球台球5%） 　5%—20% 营业税的计税依据是营业额，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。 价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。 营业税一般为全额计税，余额计税的有三个特点：同行业、同税目、同业务 。 一、运输业务（全额或余额计税） 运输业务的营业额一般包括客运收入、货运收入、装卸搬运收入、其他运输业务收入和运输票价中包含的保险费收入以及随同票价、运价向客户收取的各种建设基金等。 1.运输企业自中华人民共和国境内载运旅客或货物出境，在境外其载运的旅客或货物改由其他运输企业承运的，以全程运费减去付给转运企业的运费后的余额为营业额。 2.联营运输业务，以实际取得的营业收入为营业额。 　联运业务以其实际取得的收入为营业额，即指运输企业开展联运业务时，以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额。 二、建筑业（全额或余额计税） 建筑业的营业额为承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业取得的营业收入额，即建筑安装企业建设单位收取的工程价款（即工程造价）及工程价款之外收取的各种费用。 1.纳税人从事建筑、修缮、装饰和其他工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。 2.纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。 3.建筑业的总承包人将工程分包或是转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。 4.纳税人自建自