会计史第三(118页).pptVIP

第三讲 我国单式簿记与复式簿记的产生与发展 我国单式簿记与复式簿记的产生与发展 在会计方法演进方面，人类经历了由单式簿记向复式簿记发展变化的过程，这是整个世界会计发展史的共同点。没有单式簿记的产生、发展，便不可能有复式簿记的产生和发展。 单式簿记？ 单式簿记是“复式簿记”的对称，指采用单式记账法的簿记。其主要特点是：（1）平时记载现金收付及各种往来账户，而不涉及财产的增减与损益；（2）期末采取实地盘点和估价的方法编制财产目标；（3）确定本期损益的形式是以期末财产总值减去期初财产总值。 单式簿记？ 复式簿记是“单式簿记”的对称，指采用复式记账法的簿记。其主要特点是：①对每笔会计事项都要在两个或两个以上相互联系的账户中反映，并保持会计等式的平衡关系；②定期或不定期根据账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的正确性；③期末根据实地清查各项财产的盘存清单与实相符。 第一节 单式簿记的产生与发展 单式簿记的产生、发展与自然经济的产生发展是相适应的，也就是说，单式簿记适合反映、监督自给自足的自然经济状况，它在为自然经济占统治地位的奴隶制经济、封建制经济服务的过程中，经历着一个由简单到复杂，由低级到高级，由不完善到逐步形成单式簿记的方法体系的历史发展过程。 单式簿记的方法体系包括账簿设置、会计核算项目的设置、记账方法、结算方法、会计计量单位、会计凭证、会计报告、会计分析方法等。 一、会计账簿的设置与分类 （一）中式账簿名称与书写工具的演变 Bookkeeping Book ；Keeping Books 账簿、登记、名册 Keeping 保管、保存、管 Bookkeeping 妥善地登记账簿和管理账簿 Bookkeeping翻译：“簿记” （一）中式账簿名称与书写工具的演变 簿记：会计人员运用有关记录和核算的基本原理，填制凭证、登记账簿、结算账目、编制会计报表等会计处理方法的总称。 （一）中式账簿名称与书写工具的演变 西方国家： 簿记 bookkeeping，?是在本子上保持记录，即记账的意思。 会计 accounting，则是叙述理由，即说明为什么要这样记账。 （一）中式账簿名称与书写工具的演变 中国： 簿记一词最早见于宋代 50年代，中国会计中，一般将会计与簿记混用，这与当时把会计的作用局限于记账、算账的范围有关。 到80年代初，随着对会计职能作用认识的拓宽，人们又逐渐恢复了簿记的概念，并大大缩小了簿记的范围，仅仅是指会计工作中对事后记账、算账那部分工作。 我国“账簿”称谓的复杂演变过程 大致划分为三个发展阶段： 1. “册”和“简册”之称运用阶段：商代 2. “簿”、“籍”之称并用阶段：战国、秦、汉 3. “簿”、“帐”并用阶段：南北朝至民国时期 “帐”字运用到会计核算方面的两种说法 （1）源于“供帐”核计之事 “供帐”：古代皇帝或达官显贵出外巡游，休息住宿 所用。 （2）源于民间的“帐帘” “帐” 与“账” ：清代以后，“帐”和“账”通用 （二）会计账簿设置与分类的演进 划分为三个时期： 单一流水账设置时期； “三账”设置时期； 中式账簿组织的改良和西式账簿组织体系的引进时期。 1.单一流水账设置时期 时间：原始社会末期到商代 按照经济事项发生时间的顺序一笔一笔地进行记录。后世人对于这种会计记录称为“流水记录”，把登记流水账目的簿籍叫做“流水账”。 2.“三账”设置及完善阶段 时间：西周至明清时期 “三账” ：草流 、细流 、总清账 一切账项源于草流，整理于细流，分类归宿于总清账。 我国“三账”设置的产生、运用和发展，其历史极为悠久，从唐代中期起算，也比意大利威尼斯式“三账”设置早好几百年，而且中西“三帐”存在类似之处。 对“三账”组织体系的评价 （1） 我国以“三账”为骨干的账簿组织演进同国外的情形一样，也是朝着证、帐、表三结合的方向发展的，草流与细流之间的整理转记关系，细流与总清之间的归类汇总记录关系，以及总清与红账之间围绕盈亏计算分类集合的编报关系，已较好地体现了这种结合。这是我国账簿组织建设的主要进步。 （2） 以“三账”为骨干的账簿组织体系的建立，是在“三账”的分割与再分割中进行的，其中总清账簿的分割具有十分重要的意义。为我国固有复式薄记组织建立奠定了基础。 （3）我国“三账”设置的产生、运用和发展，其历史极为悠久，从唐代中期起算，也比意大利威尼斯式“三账”设置早好几百年，而且中西“三帐”存在类似之处。 （4）我国以“三账”为主干的账簿组织体系是单式薄记的账簿组织体系，它适合反映、监督奴隶制经济封建经济活动过程及其结果，故这种账簿组织有很大的局限性，与近代资本主义的账簿组织体