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第二章 会计循环 会计恒等式 会计记录的作用 1. 建立个体控制下的资产和交易的会计责任。 2. 保留交易活动的过程记录—比如公司银行户头的金额，信用客户的应收金额，欠供应商的应付金额。 3. 获取特殊交易的详细信息。 4. 评价组织内各个部门的运作情况和效率。 5. 保留公司交易活动的文件记录(举个例子，税法要求公司保留会计记录以获得应纳税所得额)。 分类账 财务报表项目增减的记录称为“分类账户”，或者简单的一个账户。在会计记录中整个一组账户合在一起叫做一个分类账。 账户的使用 一个账户是一种工具，是一个特定财务报表项目所有变化的信息在同一地方的累积，如一种特别的资产或负债 一个账户仅仅有三个元素： ( 1 )一个标题；( 2 )左边的一栏，称为借方；( 3 )右边的一栏，称为贷方。这种形式的账户称为T形账户，因为它的形状像字母“ T” 借和贷的分录 一笔数量记录在左边，或者说“借”，则账户的这一边称为“借方”，或者一个借方分录。 相似的，任何一笔数量分录进入右方，或者说“贷”，则账户的这一边称为“贷方”，或者贷方分录。简言之，借方指的是账户的左方，而贷方指的是账户的右方。 复式记账：借方和贷方相等 借贷规则：每一笔交易都以相等的金额在借方和贷方记录。这种相等的理由同样存在于会计等式中借贷双方的关系： 资产 = 负债+所有者权益 借方余额 = 贷方余额 在分类账账户中记录交易：举例 现在我们选择通宵汽车服务公司11月份的一些交易来阐述用借方分录和贷方分录来记录交易。在这一点上我们将仅仅讨论那些引起公司财务状况变动的交易并直接在资产负债表中报告。 那些在11月3 0日前产生收入和费用的交易将在以后论及。 对在11月1日到11月2 6日间发生的交易，我们首先分析它引起的资产、负债、所有者权益的增加和减少。然后我们将按照借贷规则把这些增加或减少记入特定的账户。资产类账户将显示在分析的左边，负债和所有者权益类账户将显示在右边。为方便讨论，本期交易的借方分录和贷方分录都用黑体表示，前期交易的分录用一般字体表示。 11月1日迈克·马克勃兰，所有者，投入80 000美元现金 分析 现金资产增加80 000 美元，同时，所有者权益增加相同的数额。 借-贷规则 资产的增加记录在借方：借现金80 000 美元 所有者权益的增加记录在贷方： 贷迈克·马克勃兰 资本 80 000 美元 分类账中 现金 迈克·马克勃兰资本 的分录 11/1 80 000 11/1 80000 日记账 在前面的讨论中，我们在分类账中记录了通宵汽车服务公司的交易。我们这样做的原因在于强调经济交易对于企业个体的资产、负债、所有者权益账户的影响。然而，在一个实际的会计系统中，关于经济交易的信息都是先记录在一个称为日记账的账户中。 试算表 具体编制的方法： （1）根据日记账的分录过账后，结出各总分类帐的余额 （2）将有余额的账户名称及金额分别按借、贷方向记入试算表 （3）计算各金额栏的合计数，核对借方合计与贷方合计是否相等 什么是净收益 净收益是由盈利性经营导致的所有者权益的增加。净收益不是由任何现金或者其他资产构成的，它是交易事项对所有者权益的累积影响数 我们的观点是净收益是所有者权益的增加，与资产的类型与数量没有直接联系。即使经营是盈利的也可能导致现金缺乏以至破产 收入 收入是在给定期间销售商品或提供劳务的价格。各种账户名称被用来描述不同类型的收入。 实现原则支出收入应该在商品已经销售或劳务费已经提供的时候确认 会计的应计制 应计制是指：当收入赚取时确认为收入，当相关的商品或服务被使用时确认费用。应计制会计的目的是计量会计期间发生的经济业务的盈利。 应计制会计包括的最重要的概念是配比原则。 调整分录：会计循环的下一个步骤 我们现在会看到交易的计量不仅仅是记录。许多交易影响两个或者多个期间的收入与费用。 最初，这些项目的成本被记录为资产，因为他们将在未来的几个会计期间有益于企业。经过一段时间，这些资产被耗用掉，它们的成本变成物品或服务耗用期间的费用。 结束“临时性”权益账户 如前所述