会计基本报表讲解(50页).pptVIP

三、《利润表》结构及分析 6、分析1——盈利能力分析 销售毛利率=毛利额÷商品销售收入×100% =[（商品销售收入－商品销售成本）÷ 商品销售收入]×100% 当月毛利率=60÷180×100% =33% 累计毛利率=500 ÷2000×100% =25% 毛利水平反映了企业原始获利能力，它是企业实现利润总额的起点，可以表明对营业费用、管理费用、财务费用等期间费用的承受能力。 三、《利润表》结构及分析 6、分析1——盈利能力分析 销售利润率=利润总额÷商品销售收入×100% =54÷ 2000 ×100% =3% 通过对收入利润率的分析，可以了解企业每实现一元收入所获得的利润水平。 三、《利润表》结构及分析 6、分析1——盈利能力分析 总资产报酬率=净利润÷ 平均总资产×100% =20÷ [ (370.3+415.2) ÷2 ] ×100% =5% 指标反映了企业利用全部资源(全部资产)的获利能力 三、《利润表》结构及分析 6、分析1——盈利能力分析 净资产收益率＝净利润÷所有者权益平均余额×100% ＝20÷[（169.1+189.3) ÷2 ] ×100% ＝ 11% 该指标反映所有者投资的获利能力,也反映了企业经营者运用资产的经营成果。 三、《利润表》结构及分析 6、分析1——盈利能力分析 资本保值增值率=期末所有者权益余额÷ 期初所 有者权益余额 ×100% =189.3 ÷169.1 ×100% =112% 反映所有者权益保值或增值情况 . 三、《利润表》结构及分析 6、分析2——可持续发展及趋势分析 销售收入增长率=本期收入增加额/基期收入总额 ×100% 假如上年利润表显示销售收入1600万元， 则本年销售收入增长率=（2000-1600）÷1600×100%=25% 结论：与 去年同期相比，销售收入呈现增长趋势。 三、《利润表》结构及分析 6、分析2——可持续发展及趋势分析 净利润增长率=本期利润增加额/基期利润总额 ×100% 假如上年利润表 显示净利润为18万元， 则本年净利润增长率=（20-18）÷18×100%=11% 结论：与 去年同期相比，净利润也呈现增长趋势。 四、《现金流量表》结构及分析 1、定义 现金流量表是反映企业在一定会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动产生的净现金流情况的会计报表。 现金流量表是反映企业的“血液”——现金流动情况的透视。 四、《现金流量表》结构及分析 2、现金流量表为我们提供以下信息： 企业一定期间内现金的流入和流出； 企业当期有多少现金流入，来源于何处； 企业在当期有多少现金流出，运用于何方； 企业当期现金余额是怎样变化的，是净增还是净减。 四、《现金流量表》结构及分析 3、现金流量表的基本结构和内容 经营活动产生的现金流量； 投资活动产生的现金流量； 筹资活动产生的现金流量； 企业本会计年度实现的净现金流量（净流入或净流出）。 详见现金流量表简 现金流量表基本格式 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的租金 收到的税费返还 购买商品、接受劳务支付的现金 经营租赁所支付的现金 支付给职工的现金 实际缴纳的增值税款 支付的所得税 支付其他税费 收回投资所收到的现金 分得股利或利润所收到的现金 取得债券利息收入所收到的现金 处置固定资产、无形资产和 其他长期资产而收到的现金净额 购建固定资产等所支付的现金 权益性投资所支付的现金 债券性投资所支付的现金 吸收权益性投资所收到的现金 发行债券所收到的现金 借款所收到的现金 偿还债务所支付的现金 发生筹资费用所支付的现金 分配