企业所得税纳税申报讲解—1(86页).pptVIP

所得税纳税申报表解析 所得税司 岳光富 所得税纳税申报表解析 内容 附表六——附表十四（12张表） 预缴纳税申报表 适用于核定征收企业纳税申报表 税前弥补亏损 概述 当纳税调整后所得为正数，可弥补以前年度亏损，一年弥补不足的，可逐年连续弥补，弥补期最长不超过5年，5年内不论盈利还是亏损，都作为实际年限计算 税前弥补亏损 填报基本要求 一、亏损或盈利额—填报主表“纳税调整后所得”加上税务机关查增的应纳税所得额 注意： 1、税务机关查增的应纳税所得额不得弥补亏损 2、纳税人当年亏损，应将查增额调减亏损 3、经税务检查由亏损调整为盈利的，第2列填0 税前弥补亏损 填报基本要求 二、合并分立转入可弥补亏损—填按税法规定可并入的被合并、分立企业的亏损（—）： 1、以吸收合并方式改组的，分别各自弥补亏损 2、以新设合并及吸收方式合并，被吸收企业不具备独立纳税人资格的，可延续弥补 3、分立前未弥补的，分立后由各自份额分担亏损 4、合并企业支付被合并企业的价款中，除股权以外的非股权支付额，不高于股权面值20%，可弥补,弥补额=所得额*(被合并资产/合并后净资产) 税前弥补亏损 填报基本要求 二、合并分立转入可弥补亏损— 5、分立企业支付被合并企业的价款中，除分立企业股权以外的非股权支付额，不高于股权面值20%，经确认，被分立企业不确认分离资产的所得或损失；被分立企业的亏损可按分离资产占总资产比例进行分配，由接收企业继续弥补 税前弥补亏损 填报基本要求 三、本年度可弥补的以前年度亏损— 纳税调整后所得不足弥补的，按亏损年度的顺序弥补 免税所得及减免税 概述： 本表由免税所得、减免税、抵免税三部分组成 其中： 免税所得：税收上准予在应纳税所得中抵扣项目 减免税：税务审批或备案的各类免征、减征项目 抵免税额：国产设备投资在本期的抵免税额 据以填报主表的相关项目 免税所得及减免税 填报基本要求—免税所得 注意区分收入和所得的区别： 收入：国债利息、免税补贴收入、免税基金附加、 免于补税的投资收益 所得：是收入扣减成本费用后的所得，如免税的治理“三废”收益、种、养植业及农林产品初加工所得等 免税所得及减免税 填报基本要求—免税所得 一、国债利息所得—填报国债的持有收益 即附表三中持有国债利息收入部分； 国债的经营所得，即净价单列明应付利息以外的资本利得，作为投资所得和损失，不作减税 二、免税的补贴收入—实际收到退还的增值税、消费税、营业税和国家给予的定额补贴及财政扶持领域给予的其他补贴 免税所得及减免税 免税所得填报要求 三、免税的纳入预算管理的基金、收费或附加： 注意把握：国务院或财政部批准或会同有关部门批准及省级政府批准的、纳入同级预算或预算外资金专户、实行收支两条线管理 四、免于补税的投资收益—持有收益 注意把握： 1、投资方税率与被投资方税率一致 2、被投资方符合享受定期减税、免税优惠的 免税所得及减免税 减免税额填报要求 一、高新企业及技术进步企业 1、高新企业—取消审批，报备案，自行申报 2、软件、集成电路—新办的从获利起两免三减半 3、科研机构转制企业5年免税—范围：原国家经贸委、建设部所属转制机构以及省市政府批准的科研机构 免税所得及减免税 减免税额填报要求 二、各类区域类优惠减免 1、西部大开发减免— 国家鼓励类产业减按15%税率 经省级政府批准,民族自治地区减征或免征 新办的交通、水利、电力、邮政、广播电视企业，享受“两免三减半” 2、西气东输—获利年度起，享受“两免三减半” 免税所得及减免税 减免税额填报要求 二、各类区域类优惠减免 3、东北老工业基地减免—暂不填（税基优惠） 4、老少边穷减免—经批准的减征免征所得税 三、第三产业减免 新办服务企业—咨询、信息、技术服务业或交通运输、邮电通讯企业，开业之日两年免税 免税所得及减免税 减免税额填报要求 四、文教卫生减免 1、非营利性医疗机构—按规定收取的服务收入 2、学校培训班收入—政府举办的、学校举办免税 3、29届奥运会减免—组委会分期支付的补偿收入、按比例支付的盈余分成收入 免税所得及减免税 减免税额填报要求 四、促进就业减免 1、民政福利企业—民政部门举办、安置“四残”人员35%以上免征；安置10%—35%减半 2、劳动服务就业企业—安置占企业人员60%以上的，可免征3年；期满后新安置占企业人员30%以上的，可减半征收两年； 为安置随军家属、军队自主择业干部新办企业，占总人数60%以上的，3年免征所得税 免税所得及减免税 减免税额填报要求 四、促进就业减免 3、下岗再就业、国有企业主辅分离—商贸、服务企业中加工型企业新招人员，定额减