企业所得税纳税申报讲解—2(179页).pptVIP

所得税纳税申报表解析 所得税司 岳光富 所得税纳税申报表解析 所得税申报表概述 年度纳税申报表解析 预缴纳税申报表解析 核定征收企业纳税申报表解析 企业所得税纳税申报概述 修订申报表的背景及必要性 背景 必要性 规范的纳税申报是企业所得税管理的基础 税法与会计制度的分离，要求进一步完善申报 税收政策调整，需要进行修订 落实分类管理的要求，增加申报的可操作性 企业所得税纳税申报概述 企业所得税申报表存在的问题 主表项目多，申报难度大 不适应行业需要和核算要求 与现行税收政策不一致 企业所得税纳税申报概述 修订后申报表的主要内容 原则：分类申报、简化预缴、强化汇算 思路：简化主表、细化附表、明确关系 主附一体 组成：年度申报表、预缴申报表、核定征收报表、企业所得清算表 年度报表：一张主表、二十张附表 分类申报：主表通用、附表分类 通用附表11张 特性附表9张 企业所得税纳税申报概述 修订后申报表的主要内容 简化了主表 增加了附表 统一了预缴申报 增加了核定征收表 实行分类申报 明确了勾稽关系 企业所得税年度纳税申报 主表： 基本结构：收入总额、扣除项目、应纳税所得额的计算、应纳所得税额的计算。 共35行 反映企业所得税申报的计算过程及基本信息 关系：多数从附表取得相关数据 企业所得税年度纳税申报 填报要求 1、应补税投资收益已缴所得税：投资收益用于弥补、减免税所得后余额，在被投资方缴所得税，还原计算应补税收益已缴所得税 例：投资收益300，其中A76，税率24%，B224，税率15%；调整后所得400，亏损200，免税所得39。则：400-200-39=161，从高到低A76，B85 A税率24%，还原后税款24；B税率15%，还原后税款15；24+15=39（应补税已缴税款） 企业所得税年度纳税申报 填报要求 2、适用税率—填适用税率 3、上年应缴未缴本年入库—本年1月15日前预缴、本年4月底前汇缴上年补缴退税款 注意：与本年计算应纳税额的计算无关，便于税源统计 企业所得税年度纳税申报 明确的几个政策问题 1、允许扣除的公益性捐赠计算基数：为纳税调整后所得。主表第16行 2、技术开发费加计扣除：按现行政策执行，但不能使应纳税所得额出现负数。 3、投资收益中的股息性所得：为被投资单位实际分配额。弥补亏损后剩余的应补税的投资收益进行还原 4、广告费、业务招待费、业务宣传费的计算基数：为销售（营业）收入。主表第1行数据 5、工会经费的计提： 企业所得税纳税申报 明确的几个政策问题 6、查补的应纳税所得额：不得弥补亏损，不能作为计算公益救济性捐赠的基数 收入总额的确定-一般企业 销售(营业)收入及其他收入 主营业务收入 其他业务收入 视同销售收入 营业外收入 税收应确认的其他收入 收入总额的确定-一般企业 主营业务收入—广告、宣传、招待基数 注意: 1、现金折扣计入财务费用，其他折扣及销售退回以净额反映在主营业务收入中 2、如果纳税人内部有各项业务，应分别不同业务进行填报 企业所得税收入总额的确定 主营业务收入——销售商品 从事工业制造、商品流通、农业企业以及其他商品销售企业的主营业务收入。 包括直接销售产品的收入；自设非独立核算销售机构的产品销售收入；委托他人代销产品收入；受托加工业务和工业性劳务作业收入。电力、煤气和水的生产企业销售收入和矿产资源开采等采掘业务的收入 ；商品流通企业的国内贸易和进出口销售收入；代购代销业务收入；储运业务收入 ；房地产企业建设场地（土地）的销售收入；商品房销售；配套设施销售；代建工程（代建房）；商品房售后服务收入；出租房租金收入等。 企业所得税收入总额的确定 主营业务收入——提供劳务 从事旅游饮食服务、交通运输、邮政通信、对外经济合作等提供劳务、开展其他服务的 收入 注意：按照会计制度确认收入的条件： 1、在同一年度内开始并完工的，完工时确认。 2、开始和完成分属不同的年度，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，按百分比法确认劳务收入。 3、提供劳务不能估计时，如发生的劳务成本能得到补偿，按发生的劳务成本确认收入；不能补偿时，不确信收入。 企业所得税收入总额的确定 主营业务收入——让渡资产使用权 会计核算上主要有两大类。 一类是利息收入：存贷款和国债利息收入； 一类是使用费收入：债权利息、股息性收入及转让处置固定资产、出售无形资产； 主要指从事无形资产和固定资产出租业务的纳税人，在会计核算中计入主营业务收入的因让渡无形资产使用权而取得的使用费收入以及出租固定资产取得的租金收入。 收入总额的确定-一般企业 其他业务收入：材料销售、代购代销、包装物出租等 注意： 1、专业从事代理业务的手续收入应填入主营业务收