外协采购审计案例.pdfVIP

E盟圆圆… 外协采购审计案例 .四川长虹电子控股集团有限公司审计部 襄倒背景 方面的创新，实现了对外协采购业 实现审计成果运用创新。外协采购 务的全流程梳理，有效提升了公司 审计主要关注环节见图1 。 四川长虹电子控股集团有限公 采购风险管理水平和成本控制能力。 审计过程及方法 司(以下简称公司)是集军工、消费 审计目标及思路 电子、核心器件研发与制造为一体 (一)选取样本 的综合型跨国企业集团，年销售收 (一)审计目标 审计部鉴于公司下属子公司较 人近以用亿元，下属近2∞家独立 法人子公司。随着公司经营规模不 全方位深入了解公司外协采购 多，但审计资源有限，前期借助智能 断扩大，生产物料种类日益增多，除 业务及管理现状，发现外协采购流 审计软件大数据分析功能和现场调 大宗物资、通用件外，公司对外协件 程中的管理漏洞，揭示系统性风险， 研，以外协采购规模、风险程度、重 (带图加工和带图采购的非标准件) 及时提出整改建议，促进公司提高 要性等多个维度抽样选取了6 家子 的需求规模及种类也不断增加。相 外协采购业务的整体管理水平，最 公司开展外协采购审计。 对于大宗物资和通用件采购，外协 终达到增加组织价值的目标。 (二)审计模式 件采购业务更为复杂，管控难度也 (二〉审计思路 建立前、中、后台交互工作模式 更大。以公司最新的智能电视为例， 物料成本由三部分构成:屏、外协 根据波特价值链理论，外协 (见图2) 。审计部利用中台(智能审 件、通用件，占比分别为ω%、 30%、 采购业务是企业价值链上必不可少 计软件)云平台、大数据处理技术， 的一个重要环节。因此，审计部对外 实施审计重点输出，驱动前台业 10%，其中屏和通用件市场价格透明 协采购业务流程各环节的风险进行 务开展，接受前台信息反馈，专业权 度相对较高，交易风险相对较小，而 全面梳理，建立一套较为完备的外 威和决策权威在对信息实施综合分 外协件因其专用性较强，价格透明 协采购风险评估模型，对采购计划、 析、判断论证后，对审计活动实施统 度较低，如何进行有效的成本控制 供方选择、定/调价等环节开展全方 一的计划、协调、管理、控制与决策， 和交易风险管控尤为重要。针对这 位审计$借助智能审计软件对全业 最终形成并输出审计结果。 一情况，公司审计部聚焦交易风险 务链持续监控、预警和数据分析，提 程度较高的外协采购业务开展专项 升审计效率，以管理咨询方式在公 (三)审计方法 审计，通过审计方式、审计工具、审 司公共信息平台发布审计建议书， 通过智能审计软件自动提取数 计作业运行机制、审计成果推广等 来购计划 供方选择 招标采购 制度