商品流通企业主要会计事项分录举例(71页).docVIP

商品流通企业主要会计事项分录举例 录号数一、实收资本及资本公积 １—１０（一）实收资本 １—４（二）资本公积 ５—１０二、借入款项 １１—２４（一）短期借款 １１—１３（二）长期借款 １４—１７（三）应付债券 １８—２４三、商品购进、销售、储存、加工及出租 ２５—１１８（一）商品购进 ２５—５３（二）商品销售 ５４—７３（三）商品储存 ７４—８４（四）代购代销商品 ８５—１０２（五）商品加工 １０３—１１２（六）出租商品 １１３—１１９四、材料物资、包装物、低值易耗品 １２０—１４１（一）材料物资、包装物、低值易耗品购进 １２０—１２２（二）材料物资、包装物、低值易耗品的领用、摊销及销售 １２３—１４１五、货币资金及结算款项 １４２—１９４（一）货币资金 １４２—１５６（二）结算款项 １５７—１９４六、对外投资 １９５—２１７（一）短期投资 １９５—１９９（二）长期投资 ２００—２１７七、固定资产 ２１８—２４４（一）固定资产的取得 ２１８—２３２（二）固定资产的折旧 ２３３（三）固定资产出售、报废、毁损 ２３４—２４０（四）固定资产盘盈、盘亏 ２４１—２４４八、无形资产及其他资产 ２４５—２５４（一）无形资产 ２４５—２５０（二）递延资产 ２５１—２５２（三）特准储备物资 ２５３—２５４九、费用及税金 ２５５—２９１（一）经营费用 ２５５—２５８（二）管理费用 ２５９—２６７（三）财务费用 ２６８—２７４（四）税金及附加费 ２７５—２９１十、其他收入及支出 ２９２—３０４（一）其他业务收入 ２９２—２９３（二）其他业务支出 ２９４—３００（三）营业外收入 ３０１—３０２（四）营业外支出 ３０３—３０４十一、利润及利润分配 ３０５—３１７（一）结转本年利润 ３０５—３０８（二）利润分配 ３０９—３１５（三）上年利润调整 ３１６—３１７主要会计事项分录举例一、实收资本及资本公积（一）实收资本１ １．收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款）贷：实收资本２ ２．收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本３ ３．收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本４ ４．将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积（或盈余公积）贷：实收资本（二）资本公积１．捐赠公积５ （１）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款）贷：资本公积６ （２）接受捐赠的固定资产借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值）贷：累计折旧７ （３）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）借：库存商品贷：资本公积等８ ２．资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积９ ３．投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积１０ ４．法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积二、借入款项（一）短期借款１１ １．借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款１２ ２．发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）１３ ３．归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款１４ １．借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）贷：长期借款１５ ２．发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）贷：长期借款１６ ３．长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款１７ ４．归还长期借款借：长期借款贷：银行存款（三）应付债券１８ １．按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值）１９ ２．溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）贷：应付债券（债券面值）贷：应付债券（债券溢价）２０ ３．折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）借：应付债券（债券折价）贷：应付债券（债券面值