嘉凯城：会计核算办法(2010年12月)2010-12-29.pdfVIP

嘉凯城集团股份有限公司 会计核算办法 第一章 总则 1.1 目标宗旨 为了规范嘉凯城集团股份有限公司（以下简称“公司”或“集团公司”）及 其实质控制并纳入合并范围的子公司会计核算，统一会计确认和计量标准，为集 团公司报表使用人提供真实、完整的会计信息，根据中华人民共和国《会计法》、 财政部《企业会计准则》、《企业会计准则－应用指南》、《企业财务通则》以及国 家有关法律法规等相关规定，结合集团公司及其实质控制并纳入合并范围的子公 司实际情况，特制定本办法。 1.2 适用范围 本办法适用于集团公司及其实质控制并纳入合并范围的子公司。 1.3 会计核算的一般要求 1.3.1 公司的会计核算执行财政部颁发的《企业会计准则》及相关补充规定。 1.3.2 公司必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭 证，登记会计账簿，编制财务报表。不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会 计核算。 1.3.3 公司按照中华人民共和国《会计法》和《企业会计准则》的规定，统 一设置会计科目，建立会计账簿，进行会计核算。实质控制并纳入合并范围的子 公司应使用统一的会计科目，不得随意更换，确因业务发展需要增设会计科目时， 必须经集团公司财务管理中心核准增加后方可使用。 1.3.4 公司的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益 1 变动表，及财务报表附注。 1.3.5 公司的财务报表及附注的编制期限 1.3.5.1 月报：月度终了后 10 天内编制完成； 1.3.5.2 季报：季度终了后 15 天内编制完成； 1.3.5.3 半年报：中期结束后18 天内编制完成； 1.3.5.4 年报：年度终了后40 天内编制完成。 1.3.6 公司的会计年度自公历1 月1 日起至12 月31 日止。记账本位币为人 民币。 1.3.7 公司的记账基础为权责发生制。公司对会计要素进行计量时，一般采 用历史成本；当所确定的会计要素金额符合企业会计准则要求且能够取得并可靠 计量时，可采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量。 1.3.8 外币业务折算方法 公司发生的外币交易，采用交易发生日的即期汇率（通常指中国人民银行公 布的当日外汇牌价的中间价，下同）折合算成人民币记账。 在资产负债表日，对外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算，因 资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产 生的汇兑差额，计入当期损益；但与购建 （一年以上完工的）存货、固定资产有 关的汇兑差额计入相关资产价值。以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用 交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。以公允价值计量的外币 非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额 与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动处理，计入当期损益。 1.3.9 现金等价物的确定标准 指持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额、价值变动风险很小的投资。 第二章 会计核算具体要求 2.1 金融工具 2.1.1 金融资产和金融负债的分类 公司按照投资目的和经济实质对拥有的金融资产分为以公允价值计量且其 变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款及应收款项和可供出售金 2 融资产四大类。 按照经济实质将金融负债划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融负债和其他金融负债两大类。 （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债：包括 交易性金融资产或金融负债和指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产或金融负债。 交易性金融资产或金融负债是指满足下列条件之一的金融资产或金融负债： ①取得该金融资产或承担该金融负债的目的，主要是为了近期内出售或回 购； ②属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企 业近期采用短期获利方式对该组合进行管理； ③属于衍生工具。但是，被指定且为有效套期工具