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第六章 账务处理程序 一、账务处理程序的意义和种类 二、账务处理程序的具体内容 优点、缺点、适用范围 第七章 财产清查 一、财产清查的概念 二、财产清查的种类 三、货币资金清查的方法及结果的处理 1、库存现金的清查 清查方法 —— 实地盘点法 清查结果的处理（库存现金盘点报告表：原始凭证） 清查结果： 账存＞实存：盘亏 账存＜实存：盘盈 处理步骤：①调整账簿 ②批准处理 盘盈 盘亏 转出盘盈 转出盘亏 待处理财产损溢 ①调整账簿 盘亏：借：待处理财产损溢 贷：库存现金 盘盈：借：库存现金 贷：待处理财产损溢 结转后该账户没有余额 转出盘亏： 借：其他应收款 管理费用 贷：待处理财产损溢 转出盘盈： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 营业外收入 ②批准处理 2、银行存款的清查 （1）银行存款清查方法 定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次 未达账项的种类 ①企业已记增加，银行未记 ②企业已记减少，银行未记 ③银行已记增加，企业未记 ④银行已记减少，企业未记 （2）编制银行存款余额调节表 例1：某公司2010年10月31日银行存款日记账余额为605 000元，银行对账单余额为646 000元。经核查，发现有下列未达账项： （1）30日，电话局委托银行收取的电话费4 000元，银行已划出，企业尚未入账。 （2）31日，企业签发转账支票21 000元支付采购款，对方单位尚未到银行办理结算。 （3）31日，企业委托银行收取的货款34 000元，银行已收妥入账，企业尚未收到收账通知。 （4）31日，企业收到一张转账支票10 000元，尚未到银行办理结算。 要求：根据资料编制银行存款余额调节表 银行存款余额调节表　 企业存款账面余额 银行对账单余额 加：银行已记增加，企业未记 减：银行已记减少，企业未记 加：企业已记增加，银行未记 减：企业已记减少，银行未记 调节后存款余额 调节后存款余额 20××年11月30日 605 000 646 000 4 000 21 000 34 000 635 000 635 000 10 000 例2：编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（ ） A.企业开出支票，银行尚未支付 B.企业送存支票，银行尚未入账 C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知 D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知 正确答案为： AC 需要注意的是：银行存款余额调节表不是原始凭证，不能用来调整账簿数据。只有相关结算手续都齐全时才可以入账。 四、实物资产的清查方法 实地盘点、技术推算盘点 五、往来款项的清查方法 函证 实物资产清查的账务处理程序在其他章节中介绍！ 本资料来源 更多资料请访问精品资料网() 第四章 会计凭证 一、会计凭证的概念 二、会计凭证的种类 原始凭证 外来原始凭证 自制原始凭证 一次凭证 累计凭证 汇总凭证 分类依据：凭证来源 分类依据：填制手续及内容 要求：知道各种原始凭证的具体内容？ 记账凭证 按内容 收款凭证 付款凭证 转账凭证 （只反映收款业务） （只反映付款业务） （不反映收、付款业务） 按填制方式 复式凭证 单式凭证 （反映一笔业务的全部科目） （反映一笔业务的一个科目） 要求：掌握收付转凭证的填制方法！ 三、记账凭证的填制 1、收款凭证的填制 2010年10月9日，企业销售一批A商品给甲公司，增值税专用发票上注明货款共计10万元，增值税1.7万，全部款项已收到并存入银行。 会计分录如下： 借：银行存款 117 000 贷：主营业务收入——A商品 100 000 应交税费——应交增值税（销）17 000 收款凭证 　　凭证编号 摘要 贷 方 科 目 金 额 记账符号 附单据 × 张 总账科目 明细科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 合计金额 ? ? 会计主管（盖章） 记账（盖章） 制单 ×× 出纳（盖章） 交款人（盖章） 2010年 10 月 9 日 银行存款 借方科目 销售商品