政府与非营利组织会计3-4(60页).pptVIP

上节总结 一般预算支出 1、发生时 借：一般预算支出 贷：国库存款 2、凡是预拨以后各期的经费，不得直接按预拨数列作本期支出，作为预拨款处理。到期后，再转列支出。 借：预拨经费 贷：国库存款 借：一般预算支出 贷：预拨经费 3、非包干性支出和专项支出，清理结算收回余款时 借：国库存款 贷：一般预算支出 4、年末结转时 借：预算结余 贷：一般预算支出 基金预算支出 1、发生时： 借：基金预算支出 贷：国库存款 2、退回 借：国库存款 贷：基金预算支出 3、年终 借：基金预算结余 贷：基金预算支出 专用基金支出 1、发生时： 借：专用基金支出 贷：其他财政存款 2、多拔的予以收回 借：其他财政存款 贷：专用基金支出 3、年终结转： 借：专用基金结余 贷：专用基金支出 补助支出 1、发生时： 借：补助支出 贷：国库存款 2、将借给下级财政款项转作补助支出： 借：补助支出 贷：与下级往来 3、退回时 借：国库存款 贷：补助支出 4、年终 借：预算结余 基金预算结余 贷：补助支出 上解支出 1、发生时： 借：上解支出 贷：国库存款 2、本级财政应补解给上级财政上解款，因库款不足，暂作往来处理。 借：上解支出 贷：与上级往来 3、退回 借：国库存款 贷：上解支出 4、年终 借：预算结余 贷：上解支出 调出资金 1、从基金预算结余中调出资金时记： 借：调出资金 贷：国库存款—基金预算存款 借：国库存款—一般预算存款 贷：调入资金 2、年终 借：基金预算结余 贷：调出资金 练习题 1、某省财政总预算会计根据预算，将2000万元省内某大型工程的建设款项拨付建行。 （1）借：基建拨款—建行 20 000 000 贷：国库存款 20 000 000 （2） 5天后收到建行的拨款报表。 借：一般预算支出—基建支出 20 000 000 贷：基建拨款—建行 20 000 000 实行限额管理的基本建设资金（财政直接支付） 2、省财政将500 000元非包干经费拨付省公安厅。 拨付时： 借：一般预算支出 500 000 贷：国库存款 500 000 例2、假设年终清理时，公安厅有结余经费100 000元。 借：国库存款 100 000 贷：一般预算支出 100 000 非包干经费和专项经费，平时以拨列支（直接列支），年终清理收回再冲支出 3、某省财政2004年10月将100 000元冬季水利建设经费预拨给省水利局。 （1）下拨时： 借：预拨经费—水利局 100 000 贷：国库存款—一般预算存款 100 000 （2）下年度转为经费支出： 借：一般预算支出 100 000 贷：预拨经费—水利局 100 000 拨款以后各期的经费，不得直接按预拨数列作本期支出，而应作为预拨款项处理 一、什么是财政周转金？ 财政周转金是指财政部门设置的采用信用方式供有关单位有偿使用的资金。 设置财政周转金的目的，是为了调动用款单位的积极性，促使用款单位合理、节约使用资金，提高资金使用效益。 财政周转金管理的原则： 1、控制规模 2、限定投向 3、健全制度 4、加强监督 在性质上与银行的信贷资金相同，不同的只是这种资金的使用方向、数量规模和管理方式。 用于非盈利性的事业 、限制资金规模、采用严格的管理方式。 涉及的科目： 财政周转金收入 财政周转金支出 财政周转基金 财政周转金放款 借出财政周转金 借入财政周转金 待处理财政周转金 二、财政周转金收入 财政部门在办理财政周转金借出或放款业务中收取的资金占用费收入和利息收入。主要有支工周转金收入、支农周转金收入和事业周转金收入。 来源： （ 1）借出财政周转金的资金占用费收入。 借出财政周转金指上级财政部门借给下级财政用于周转使用的有偿资金。 （2）财政周转金放款的利息收入。 财政周转金放款指财政部门用财政周转金向具体用款单位发放贷款，并按贷款数额和规定利率向用款单位收取利息。 财政周转金收入核算 财政周转金收入（收入类） （财政周转金 （取得占用费收入或利息收入） 支出转入数） （年终转出数） 年末转入“财政周转基金” 取得借款占用费收入或放款利息收入时借记“其它财政存款”科目，贷记“财政周转金收入”科目及相应明细科目 例题 1、市财政取得财政周转金占用费收入55 000元。 借：其他财政存款 队 55 000 贷：财政周转金收入—占用费收入 55 000 2、市财政取得财政专转金利息收入共计3