本科财税法(61页).pptVIP

1、税收法定主义的意义 （1）税收法定主义体现了民主主义理念 封建国家被称为“家产国家”即以封建土地所有关系为基础的国家，其财政收入主要来源于封建地租。而获取又往往与强征暴敛同谓一语。从“人治”的家产国家进入“法治”的租税国家以后，课税不再是王权的瓷意妄为，特别是在17、18世纪，启蒙思想家针对封建的“群权神授论”提出了社会契约论和天赋人权论，主张国家主权应属于人民，而且永远属于人民。在此基础上建立起的主权在民的民主国家中，人民的意志是国家一切行为的根源，为了确认、保障主权在民，国家的课税权、征收权必须体现人民承诺的意思，只有经人民的承诺，国家方可行使其征税权力。 （2）税收法律主义是法制（法律至高无上）要求上的依法纳税。具体指税收的确定、征收必须基于税法规定，否则属于违反人民承诺意思的行为，人民无义务服从。 （三）税收法定主义的内容 1、税种必须由法律规定。 2、每种税的征税要件必须在法律中明确规定，不得由行政机关自行确定。 3、无法律明文规定，行政机关不得任意减免税。 4、征纳程序也应由法律规定，执法机关不能擅自修改征纳程序。 5、法律应规定税务一般争议和处罚争议铁解决办法，人民在不服税务机关的决定时，也能寻求法律救济。 （二）税收公平原则 纳税人地位平等，因此，税收负担在国民之间的分配也必须公平。 纳税能力判定的标准：受益说； 负担能力说（所得、财产和消费） 横向公平 纵向公平 （三）税收效率原则 中性税收 新税制改革的指导思想：低税率、简税制、宽税基、严征管 （四）、税收社会政策原则（争议） 第三节 税法的分类 按照征税对象的不同，把税法分为 一、流转税法 流转税：是以商品的流转额和非商品的流转额为征税对象的税种，有时叫商品税。有增值税、消费税、营业税、关税。 二、所得税法 所得税：是以纯所得为征税对象的税种的总称，又称收益税。有个人所得税和企业所得税。 三、财产税法 财产税：是以法定的特定财产为征税对象的税种。有房产税、契税、遗产税、车船税 四、行为目的税法 行为目的税：以一定的行为为征税对象或者要实现调控的特定目的。有土地使用税、耕地占用税、土地增值税、印花税、资源税、车辆购置税、屠宰税 五、其他的分类（从税收的角度的划分） 1、直接税和间接税：以税负是否能转嫁为标准 2、从量税和从价税：以计税依据是数量还是价格为标准 3、价内税和价外税：以税收和价格的关系为标准 第四节 税法要素 一、税法要素概述 又称课税要素，是指各种单行税种法具有的共同的基本要素的总称。 基本含义：1、税法要素主要针对税收实体法，但并不排斥程序性的规定；2、税法要素是所有完善的税种法同时具备的共性的内容。 二、纳税人 又称纳税主体，是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。 是税款的负担者，是法律责任的承担者 与扣缴义务人、负税人的区别 三、征税对象 又称征税客体，指对什么征税。 是税与非税的界限，是此税与彼税区别的标志。 几个与征税对象相关的概念 1、计税依据：征税对象的数量化 2、税目：征税对象的具体化 3、税源：征税对象的经济来源 四、税率 是应纳税额与计税依据之间的比例。反映了征税的深度。 税率可分为： 1、比例税率：对同一征税对象不管数额的大小，均采用同一比例征税。 单一比例税率、差别比例税率和幅度比例税率 2、累进税率：是指随征税对象数额的增多而相应逐级递增的税率。 全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率 3、定额税率 又称固定的税率，是指按单位征税对象直接规定固定的应纳税额。 第五节 税收征管法 一、税务登记 （一）税务登记的概念及原则 是税务机关对纳税人开业、变更、歇业以及生产、经营等活动情况并据此对纳税人实施税务管理的一项制度。 税务登记的原则 《实施细则》第十条规定： 1、税务登记统一代码原则（全国范围内统一赋予每个纳税人一个纳税识别号） 2、国税、地税对同一纳税人只能赋予同一号码，但从管理上应分别登记、分别管理。 3、属地管理原则 4、税务登记及时登记原则 5、税务登记特定主管原则 （二）税务登记种类 1、开业登记 开业登记应注意几点： （1）登记时间，是领取营业执照之日起30日内。分支机构也应在总机构设立之日起30日内，向分支机构所在地税务机关申报办理注册税务登记。如违反第六十条，处2000元以下罚款，情节严重处二千元以上一万元以下的罚款。 （2）提供的资料，营业证照、合同、章程、协议书、银行账号证明、居民身份证、护照及其它资料。 （3）税务机关应在收到之日起30日审核，不符合的，在15日内退回