税务稽查讲义(184页).pptVIP

* 存货检查要点 是否把不得抵扣的进项税额予以抵扣； 不应抵扣的进项税是否按规定转出；（用于非增值税应税项目；非正常损失的购进货物；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物） 审查借方红字或货方非领用的业务内容； 审查存货发出计价是否准确； 审查存货暂估入账是否正确； 重大盈、亏事项是否已获必要的解释； * 不得抵扣的进项税额 填写不齐全的运输发票； 用于非增值税应税项目（用于不动产在建工程、销售不动产、转让无形资产、提供非增值税应税劳务）、集体福利、个人消费（包括应酬费）； 非正常损失的购进货物； 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物； 纳税人自用消费品（应征消费税的汽车、摩托车）； 不能抵扣的购进货物的运输费用； 小规模纳税人的购进货物的进项税额不得抵扣。 * 存货检查要点 采购是否不要发票； 是否收第三方发票； 是否让供货方多开发票； 是否取得不能抵扣的发票； 票、物、款流向是否不一致； 是否虚开农副产品收购发票抵扣税款； 是否专用发票故意不认证； 外购原材料计算的进项税与纳税申报额是否一致。 * 固定资产检查 接受捐赠的固定资产是否按发票或同类产品的市场价格入帐并计入纳税所得。 确认固定资产减少的处理是否正确。 折旧额的计算、在计入费用时的分类是否准确。 确认折旧政策和方法与税法规定不一致的是否进行了税务调整。 公司出资购买房屋、汽车，权利人是否写成股东，而不是付出资金的单位。 固定资产大修理、日常修理、改良、改造的处理是否正确。 接受固定资产投资及折旧的处理是否正确。 * 固定资产改建、改良和修理支出 作为长期待摊费用处理：①已提足折旧的改建支出，按照尚可使用年限分期摊销；②租入的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销；③其他改建支出延长使用年限的，应适当延长折旧年限； ④已提足折旧的改良支出，在规定的年限内分期摊销； ⑤大修理支出按照固定资产尚可使用年限分期摊销。 增加固定资产价值：尚未提足折旧的固定资产改良支出。 作为当期费用处理：固定资产修理支出。 装饰费？ * 权益账户检查： 股权转让所得税问题； 盈余公积转增资本； 资产评估增值增加注册资本； 隐形股东分红； 未分配利润与其他账户购机关系。 * A公司2010年以1000万元注册M公司，占M公司30%股份，2013年1月年经股东会决议，同意A公司抽回其投资，A公司分得现金2500万元。截止2009年年底，M公司共有未分配利润和盈余公积3000万元。A公司应纳税所得额是多少？ * 个人所得税检查 交通补贴 通讯补贴 午餐补贴 误餐补助 住房补贴 发过节货、过节费 组织职工旅游 赠送礼品 股东借款 * 个人所得税检查 股东分红 用企业资金支付股东消费性支出 支付劳务费 支付个人集资利息 支付销售人员业务提成 职工找发票领钱 从小金库发钱 企业代付所得税 年终一次性奖金 * 企业采用报销私家车燃油费等方式向职工发放交通补贴的行为，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。公务费用扣除标准由当地政府制定，如当地政府未制定公务费用扣除标准，按交通补贴全额的30%作为个人收入扣缴个人所得税。 企业向职工发放的通讯补贴，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。公务费用扣除标准由当地政府制定，如当地政府未制定公务费用扣除标准，按通讯补贴全额的20%作为个人收入扣缴个人所得税。 * 鲁地税函[2003]33号:月费用扣除标准：法人代表、总经理不超过500元；其他个人不超过300元。 取得补贴又在单位报销相同性质通讯费用的，其取得的相关补贴不得在个人所得税前扣除。鲁地税函[2003]33号 企业据真实、合法证明为职工报销的与取得应纳税收入有关的办公通讯费用可以据实在税前扣除，以办公通讯费名义向职工发放的费用不得在税前扣除。（鲁国税发[2003]70号、鲁地税发〔2003〕119号） [提示]报销的，据实扣除，列费用；发现金的，计入工资薪金所得。 企业应合理确定报销通讯费人员的范围，并将报销通讯费的企业管理人员名册，报主管税务机关备案。 * 公司车辆个人化 给股东个人、高级员工买车，所有权办到个人名下，按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税，允许由主管税务机关根据情况减除部分所得。 股东和高级员工个人名下的车，不能提取折旧，不能报销汽车消耗的汽油和过路费等 。 * 税收筹划：防范稽查风险的根本策略 税务筹划风险： 简单仿效 顾此失彼 * 什么是纳税筹划？ 美国华盛顿大学税收教授斯特温·J·赖斯曾这样表述税务筹划与税法漏洞的关系：“你可以把税务筹划看成是挖掘现行税法中的理论漏洞并设计自己的交易行为以利用这些漏洞的过程”。 * 什么是纳税筹划？