税务筹划文章——龚厚平(45页).docVIP

编号 纳税筹划（01）或问题解答（02） 特别备注 0101 税收筹划不能损害交易对方利益 中税报处女作 0102 净现金流量：选择筹划方案的关键 纳税筹划的标准讨论1 0103 月薪配年奖：寻找节税精确点 运用计算机技术的筹划文章 0104 股权投资筹划易犯两种错 对纳税筹划误区点评 0105 一个可以避免的悲剧 以案说法 0106 设立销售公司 选择纳税“身份” 0107 自行加工还是委托加工：节税“平衡点”给出答案 0108 税收筹划应重视资金时间价值 0109 转让在建工程 六个节税方案比拼 房地产类纳税筹划 0110 什么才是成功的筹划方案 0111 企业合并 免税重组还是应税重组 0112 广电网络公司营业税筹划方案 0113 开发嵌入式软件 节税可分两步走 0114 固定资产折旧 筹划空间大了 0115 R＝23.53%是金科玉律吗 对纳税筹划界错误认识的批驳 0116 为广电网络企业寻求所得税筹划思路 0117 节税：股权转让VS资产转让 0118 享受新办企业优惠 拒绝恶意避税 反避税文章，引起税总愤怒 0119 工薪筹划方案：分解收入 降低个税 0120 代销行为纳税筹划再分析 0121 避免“一叶障目，不见森林” 0122 选好获利年度 用好折旧政策 全国纳税筹划大赛三等奖 0123 公司购买 还是个人购买后投资 0124 纳税额最小不是选择筹划方案的唯一标准 0125 增值税筹划的另一种思路 0126 车改中的税收选择：租车还是发补贴 0127 不妨将“买十送二”改为“加量不加价” 0128 纳税筹划需引入“机会成本”分析 和西南财大博导辩论的成果 0129 0130 0201 借款利息税前扣除有何条件 0202 公司给雇员配车 所得税如何处理 0203 土地出让金是否计入房屋原值缴税 0204 股权投资收益如何进行所得税处理 0205 奖励免费旅游要代扣个税 0206 单位低价向职工售房需缴哪些税 0207 企业搬迁如何进行涉税处理 0208 读懂新税收政策 吸纳残疾人就业 0209 个案解剖 一项投资业务的纳税分析 龚厚平《中国税务报文章》汇总 广电网络公司营业税筹划方略0112 龚厚平 2006.04.17 广电网络公司的主营业务主要为有线电视的安装运营业务和数据宽带的安装运营业务。公司涉及的营业税主要为有线电视初装费和收视维护费、数据宽带的安装费和使用费四种收费业务。广电网络公司营业税的税目及相应的税率如下： 1．建安业（有线电视和广电宽带的安装业务）税率为3%； 2．文体业（有线电视的收视维护费收入）税率为3%； 3．服务业（宽带使用费收入）税率为5%。 为了有效降低广电网络公司的营业税负，本文主要考虑两个因素：营业税的营业额、税率。 缩小税基的筹划 （一）分期确认营业额，间接获得货币资金的时间价值。 《关于企业收取的一次性入网费会计处理的规定》（财会〔2003〕16号）规定：企业按照国家有关部门批准的收费标准和合同约定在取得入网费收入时，应借记“银行存款”等科目，贷记“递延收益”科目。记入“递延收益”科目的金额应按合理的期限平均摊销，分期确认收入“递延收益”科目适用的分摊期限。分摊期限应按合同中规定的期限分摊。 这一规定为广电网络公司营业税筹划提供了空间。举例讲，广电网络公司每年取得安装费3000万元，按建筑业适用的税率3%，一次确认营业额时相应地每年营业税额为3000×3%＝90（万元）。在合同中约定提供服务周期为5年。下面分别按一次确认营业额与分期确认营业额计算应纳营业税折现值。按折现率为10%。 （1）筹划前：一次确认营业额时，相应地5年内营业税额折现为90÷1.1＋90÷1.12＋···＋90÷1.15＝341（万元）。 （2）筹划后：分期确认营业额时（5年营业额将分摊至9年内取得），每年应确认的营业额分别为600、1200、1800、2400、3000、2400、1800、1200和600万元，相应营业税为18、36、54、72、90、72、54、36和18万元。 相应地营业税折现值为18÷1.1＋36÷1.12＋···＋18÷1.19＝285（万元）。 从上可明显看出：运用分期确认营业额的方法相比一次确认时，可获得资金时间价值56万元。 值得注意的是，依据财税〔2003〕16号文第五条规定：单位或个人提供应税劳务时，向对方收取的预收性质价款，其营业税纳税义务发生时间以按照财务制度的规定，该项预收性质的价款被确认为收入的时间为准。上述财会〔2003〕16号文件就是一个关于入网费财务制度的规定，它明确了入网费收入的会计、