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第一章 税务代理概述第一节 税务代理基础 一、税务代理的概念 注册税务师在国家法律规定的代理范围内，以税务师事务所的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。 课堂练习题 单选题 某注册税务师接受某企业委托从事增值税纳税申报业务，每月收取费用50000元。对于该项业务，不符合法律规定的是(　　)。 A.该注册税务师收费过高 　　 B.该注册税务师收费过低 C.该注册税务师不得以个人名义承揽业务 D.该注册税务师应该签订了《税务代理协议》再承揽业务 C 二、税务代理的特点 1．主体资格的特定性。 2．法律约束性。 3．内容确定性 4．税收法律责任的不转嫁性。 5．有偿服务性。 课堂练习题 单选题 下列有关注册 税务 师代理范围和注册税务师 权利与义务的表述，正确的是( )。 A.经纳税人同意，注册税务师可以代理领购增值税专用发票 B.注册税务师可以代理办理开业税务登记、变更税务登记，但不能代理办理注销税务登记 C.注册税务师不得接受纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规事项的委托，但没有义务制止其行为或报告税务机关 D.注册税务师承办业务时，必须由所在的税务师事务所统一受理，并与被代理人签订《税务代理协议书》，不得以个人名义承揽业务 税务代理的基本形式 从范围划分有全面代理、单项代理； 从时间上划分有常年代理、临时代理。 三、税务代理的法律关系与法律责任 （一）税务代理关系的确立 应当以双方自愿委托和自愿受理为前提，同时还要受代理人资格、代理范围及委托事项的限制。 必须签订委托代理协议书。不得以口头或其他形式确立 。 （三）税务代理关系的终止。 ?????????? 税务代理委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成，税务代理关系自然终止。 ????????????? 有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为： 1.税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务。 2.税务师事务所被注销资格, 3.税务师事务所破产、解体或被解散。 有下列情形之一的，税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为： 1.委托人死亡或解体、破产。 2.委托人自行实施或授意税务代理执业人员实施违反国家法律、法规行为，经劝告不停止其违法活动的。 3.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的。 单选题 下列税务代理情形中，委托方不能单方终止代理行为的是(　　　)。 　　A.注册税务师延时提供服务 　　B.税务师事务所解散 　　C.税务师事务所因经营不善破产 　　D.注册税务师未按代理协议的约定提供服务 A 二、税务代理的法律责任 受托方、委托方 、共同的法律责任 （P6） 课堂练习题 单选题 根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》有关规定，税务代理人违反税收法律、行政法规、造成纳税人未缴或者少缴税款的，应( )。 A.由税务代理人补缴应纳税款、滞金、罚款 B.除由纳税人补缴应纳税款外，由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款 C.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处2000元以下的罚款 D.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款 D 课堂练习题 多选题 M税务师事务所按协议依法代理N企业的涉税事宜，具体代理事项由注册税务师H完成，下列行为属于共同承担法律责任的是( )。 A.N企业在协议中要求M所及税务师H将企业的增值税混合销售行为作为营业税项目申报纳税，M所及税务师H表示可以代理 B.在代理过程中，N企业请税务师H协助少计收入，多列成本，并按此节税金额给税务师H提成，税务师H表示同意 C.在代理过程中，税务师H表示可以协助N企业少计收入，多列成本，但要求按此节税金额提成，N企业不表示反对 D.N企业提供虚假的生产、经营情况和财务报表，造成税款申报缴纳错误的 ABC 课堂练习题 多选题 根据有关税收法律、法规的规定，以下需要办理税务登记的是(　　)。 A.某公司职员李平，在外兼职会计工作　 B.某工商局张科长的夫人，在外开设小卖部一间 C.某市审计局张处长，受审计局领导委派去下属审计机构讲课 D.某农民将自己耕种的蔬菜带到城市集贸市场销售 ACD 第二节 税务管理体制 目前，我国的税收分别由国税、地税、海关等系统负责征收管理。 分税制 分税制是指在划分中央与地方政府事权的基础上，按照