第一章税收筹划总论(38页).pptVIP

（二）会计管理对纳税活动的影响 企业的会计管理对纳税产生一定影响，纳税受到会计管理活动的约束。 案例1-6 秀丽服装公司到市场上雇佣五辆货车补充运力。公司让这些车辆以秀丽公司名义向加油站索要增值税专用发票，然后公司抵扣税款。税务机关在进行税务检查时发现此事。 （三）管理活动中的税收筹划 1、利润分配的管理 2、市场营销的管理 3、薪酬激励的管理 四、税收筹划的设计思想 概括为以下三大思想：流程思想、契约思想和转化思想。 （一）流程思想 所谓流程就是经济业务发生发展的路线和次序过程。 案例1-7 北方一家自动化设备生产企业，自己研发了一套软件配置在所生产的设备上，导致该设备售价比同类产品高出30%。你有没有好的筹划方法？ （二）契约思想 我们从契约角度考察税收问题，包括两个层面：一是公司与税务当局之间，存在着一种法定的契约关系；二是公司与各利益相关者之间，存在着博弈竞争与合作关系。 案例1-8 一家公司的董事长向公司借款200万元购买别墅，并办理了个人借款手续。到第二年年底还未归还该笔借款。税务人员到企业检查，要求企业缴纳40万元的税款，并要加征滞纳金。如果实现就进行筹划，应该如何筹划？ （三）转化思想 运用税收筹划的转化思想，主要采纳以下三种技术手段。 1、业务形式的转化 2、业务口袋的转化 3、业务期间的转化 案例1-9 兴华公司用于出租的库房有三栋，其房产原值6000万元，年租金收入为1000万元，承租方主要用于商品和原材料等存货的存放。每年要缴纳175万元的税金。请思考，对此房产租赁业务如何进行税收筹划？ 第三节：税收筹划的最新发展 一、税收筹划战略的理论框架 税收筹划战略是指导税收筹划全局的计划和策略，具体表现为企业适应税收环境的一组税收行动计划和策略，其作用在于规避涉税风险与降低税收负担。 （一）税收筹划战略环境分析 1、税境分析 2、利益相关者分析 （二）战略定位 税收筹划的战略定位必须建立在企业外部环境、内部条件和战略目标的基础之上。 （三）策略选择 策略可以理解为特定环境下对于特定问题的应对之策，即“对策”。 （四）交易协商 交易协商主要是关于税收收益（利益）分配的协商，包括两个方面：一是企业与税务部门协商税收收益的分配；二是企业与利益相关者协商交易价格及交易形式、交易合约等。 （五）战略实施 战略实施是把战略付诸实施或执行的过程。 （六）战略评价 战略评价是对战略实施结果进行的评价与总结。 二、战略税收筹划的基本理论 （一）战略税收筹划的基本观点 从战略的高度审视和把握企业的税收活动。 （二）战略税收筹划的理论基础与内容 1、战略税收筹划有五个理论基础 一是税收效应理论与税收控制理论；二是产业组织理论与资源基础理论；三是企业核心竞争能力理论；四是企业战略风险管理理论；五是企业战略评价理论。 2、战略税收筹划的内容 战略税收筹划包括战略纳税环境分析、战略税收筹划目标与原则制定、战略税收筹划的实施与控制。 三、税收契约与税收筹划创新理论 （一）法定税收契约 1、法定税收契约的概念 政府与纳税人之间的税收契约是政府强加给纳税人的一种不可推卸的契约，具有法定性的特征，政府也成为不请自来的一个“法定契约方”，这种天然存在的税收契约称为“法定税收契约”。 2、政策性税收筹划：法定税收契约下的税收筹划创新 政策性税收筹划是指企业在不违背税收立法精神的前提下，与政府的税收、财政等部门进行协商，试图改变现有对企业（或行业）不适用的税收制度，以实现企业利益最大化的筹划活动。 （二）相关者交易税收契约与税收筹划创新 1、相关者交易税收契约的概念 相关者交易税收契约是利益相关者在经济交易中所形成的有关财产权利流转的有关税收方面的协议或约定。 案例1-10 A企业是非高新技术企业，C企业是高新技术企业， A企业看好C企业的项目前景，但A企业不能直接投资C企业。需要在西部地区设立另一家企业，由该企业投资C企业。 2、相关者交易税收契约下的税收筹划创新 税收筹划被划分为以下四种类型： （1）偏利税收筹划 （2）零和税收筹划 （3）多赢税收筹划 （4）混合税收筹划 税收筹划 第一章 税收筹划概论 税收筹划的内涵 税收筹划的基础理论 税收筹划的最新发展 第一节 税收筹划的内涵 一、税收的本质与纳税意识 （一）税收的本质 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力参与社会产品分配，强制地无偿取得财政收入的一种手段。 从历史的发展看，我国最早出现的确实是农业税。夏代“任土作贡”，商代“井田制”，春秋时期鲁国“初税亩”。 现代社会，政府征税更是涉及社会经济生活的各个方面。 税收从本质上说是一种政府行为，即政府依法征税，纳税人依法纳税。 纳税人还可以间接地从国家的公共支出中得到补偿。“依法治税”是税收的本质要求 （二）纳税意识 纳税人既昭