第八章会计核算形式(40页).pptVIP

第一节 会计核算形式的概述 第二节 记账凭证核算形式 第三节 科目汇总表核算形式 第四节 汇总记账凭证核算形式 第五节 日记总账核算形式 能够熟练地区分各种核算形式的不同 掌握各种核算形式的优缺点 会计核算形式的基本要求 ★ 注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。 ★ 注意事项：为了便于汇总付款凭证，在编制付款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。因为编制这样的记账凭证同样存在记账凭证在汇总过程中由于被重复使用而容易出错，以及分录中不能清晰的反映账户之间的对应关系等问题。 ★ 注意事项：为便于汇总转账凭证的编制，在编制转账凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。 第五节 日记总账核算形式 一、日记总账核算组织程序的基本内容 （一）日记总账核算组织程序的特点 ◆ 设置日记总账，根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔登记日记总账，并定期编制会计报表的账务处理程序。 （二）日记总账核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式 （见下图） （三）日记总账的格式与登记方法 （四）日记总账核算组织程序下的账务处理的基本步骤 二、日记总账核算组织程序的优缺点及适用范围 * * * * * * * * * * 汇 总 汇总记账凭证的编制 汇总收款凭证是按照“库存现金”、“银行存款”科目的借方设置，按其对应的贷方科目分设专行，它汇总了一定时期内库存现金和银行存款的收款业务； 汇总付款凭证是按照“库存现金”、“银行存款”科目的贷方设置，按其对应的借方科目分设专行，它汇总了一定时期内库存现金和银行存款的付款业务。 汇总转账凭证是按每一贷方科目分别设置的，用来汇总一定时期内转账业务的一宗汇总记账凭证。 汇总收款凭证 借方科目：库存现金 金 额 总账页数 贷方科目 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号－6号 7号－10号 11号－15号 其他应收款 360 640 400 1 400 其他业务收入 5 400 1 250 500 7 150 应收账款 400 600 800 1 800 合 计 6 160 2 490 1 700 10 350 例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为： 按借方科目设置 现收1 借：库存现金 300 贷：其他应收款 300 现收5—借：库存现金 400 贷：应收账款 400 现收4—借：库存现金 60 贷：其他应收款 60 现收3—借：库存现金 600 贷：其他业务收入 600 现收2 借：库存现金 4 000 贷：其他业务收入 4 000 现收6—借：库存现金 800 贷：其他业务收入 800 按贷方科目汇总 月终合计，记入有关总账 记入“库存现金”总账 合计 借方 贷方 汇总收款凭证 多借一贷分录： 借：库存现金 1 000 借：银行存款 2 000 贷：应收账款