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税税 法法 Tax Law LOGO 第十一章 企业所得税 第一节第一节 企业所得税的基本内容企业所得税的基本内容 LOGO 第十第十一一章章 企业所得税核算企业所得税核算 1 第一节 企业所得税的概述 2 第二节 资产的税务处理 3 第三节 企业所得税的计算 4 第四节 企业所得税的汇算清缴程序 5 第五节企业所得税税收优惠的报批和备案事项 6 第六节 企业所得税纳税申报表的填写 Company name 一、我国三次税制改革中所得税制的变化一、我国三次税制改革中所得税制的变化 2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议 通过了《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企 业所得税法》），2007年12月11日国务院发布了《中华人 民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《企业所得 税法实施条例》），于2008年1月1日正式施行。 一、我国三次税制改革中所得税制的变化一、我国三次税制改革中所得税制的变化 （一）（一）8080年代初第一次税制改革－企业所得税税年代初第一次税制改革－企业所得税税 制初具雏形制初具雏形 （二）（二）9090年代初第二次税制改革－企业所得税税年代初第二次税制改革－企业所得税税 制不断发展制不断发展 （三）（三实现两法合并年实现两法合并——企业所得税税制的企业所得税税制的 深化变革对我国经济社会的意义及深远影响深化变革对我国经济社会的意义及深远影响 ““两两 税合并税合并””势在必行势在必行 二、企业所得税的纳税义务人二、企业所得税的纳税义务人 二、企业所得税的纳税义务人二、企业所得税的纳税义务人 企业所得税是指对企业和其他取得收入的组织 （以下统称企业）的所得和其他所得征收的一种税， 企业分为居民企业和非居民企业。 （一）居民企业（一）居民企业 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外 国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，征税 范围是来源于中国境内、境外的所得。 （二）非居民企业（二）非居民企业 非居民企业是指来源于中国境内、境外的所得的 非居民企业。即在我国设立有代表处及其他分支机构 的外国企业。征税范围是来源于中国境内的所得。 （三）所得来源地的判断（三）所得来源地的判断 三、企业所得税的税目税率三、企业所得税的税目税率 三、企业所得税的税目税率三、企业所得税的税目税率 企业所得税的税目税率表如表8-1 表8-1 企业所得税的税目税率表（2008年1月1日执行） 三、企业所得税的缴纳办法三、企业所得税的缴纳办法 三、企业所得税的缴纳办法三、企业所得税的缴纳办法 按年计算，按月或季预缴，年终汇算清缴，多退少补。 （一）纳税期限（一）纳税期限 预缴，是指企业在还不能准确核算一个纳税年度应交所得税时，为 了保证税款及时入库，先采取对一个月或一个季度内应纳税所得额的实 际发生数计算缴纳税款，或以上一年度应纳税所得额按月或按季的平均 数计算缴纳税款。 汇算清缴，是指在年度终了后，对全年应纳税所得额进行结算，全 年应纳税款如果小于预缴总数，多缴的就予以退还；如果大于预缴总款， 少缴的就予以补缴。 1．企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起 15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 2．企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送：年度企业所 得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 三、企业所得税的缴纳办法三、企业所得税的缴纳办法 （二）企业所得税的纳税地点（二）企业所得税的纳税地点 一般情况下向其所在地主管税务机关缴纳， 特殊情况除外。 四、企业所得税的税收优惠四、企业所得税的税收优惠 四、企业所