节税小撇步(37页).pptVIP

我國現行租稅結構 財產稅介紹 財產稅介紹 地價稅 定義 地價稅是以土地為課徵標的所徵收之一種租稅，其性質屬於財產稅。 地價稅納稅義務人 財產稅介紹 地價稅 納稅義務基準日 財產稅介紹 地價稅 課徵期間 1月1日至12月31日 地價稅稅率 一般用地稅率 稅級別分六級， 稅率由千分之十至千分之五十五 特別稅率 財產稅介紹 地價稅 節稅 申請自用住宅用地稅率之條件 土地所有權人、配偶、直系親屬辦竣戶籍登記。 沒有出租或營業。 土地上之建築改良物屬土地所有權人或其配偶、直系親屬所有。 都市土地面積不超過3公畝「約 90.75坪」 。 土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬，以一處為限。 如何突破「一處」限制 擁有二處以上的住宅時，第二、三．．．處以利用成年子女、祖父母、父母、岳父母等人辦竣戶籍登記。 財產稅介紹 地價稅 節稅 自用住宅用地等特別稅率及減免徵用地之申請 請把握於每年地價稅開徵40日（9月22日）前提出申請，逾期申請者，自申請之次年（期）始適用。 申請適用自用住宅用地稅率，戶籍如有遷出，即喪失自用之規定，戶籍如遷回時，必須重新申請。 同一樓層房屋部分供自用住宅、部分供非自用住宅使用，其座落基地得依房屋實際情形之面積比例，分別按自用住宅用地及一般用地稅率課徵地價稅。 按自用住宅用地稅率課徵地價稅之土地，如因繼承或贈與、買賣等而移轉，新土地所有人均應重新申請。 供公共通行之巷道、騎樓走廊地，可提出申請減免。 都市計畫公共設施保留地，在保留期間未作任何使用，並與使用中的土地隔離者，可免徵地價稅。 財產稅介紹 土地增值稅 定義 土地增值稅是在土地所有權移轉的時候，按照土地漲價總額採用倍數累進稅率計算繳納的一種租稅；所謂土地漲價總額是指土地移轉時之總現值，減去取得時之移轉現值或原規定地價的總額。 納稅義務人 財產稅介紹 土地增值稅 稅率 一 、 一般用地稅率(三種級距) 財產稅介紹 土地增值稅 稅率 二、自用住宅用地稅率10﹪-一人一 生1次適用條件 財產稅介紹 土地增值稅 土地以贈與方式移轉不能適用自用住宅優惠稅率 因為贈與移轉並非出售，且納稅義務人是受贈人，非原來的所有權人，所以不能適用自用住宅優惠稅率核課土地增值稅。 業已申請按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅的案件，可不可以申請改按一般稅率課徵？ 自行申請按自用住宅用地稅率核課土地增值稅確定之土地，事後土地所有權人同時出售多處自用住宅用地應如何計課土地增值稅？ 土地所有權人同時出售多處自用住宅用地應如何計課土地增值稅？ 同一土地所有權人持有多處自用住宅用地，同時出售時，如其合計面積不超過都市土地三公畝，非都市土地七公畝，可以視同是一次出售，按自用住宅用地稅率計課土地增值稅。所謂「同時出售」除了訂定契約日期要相同外，並且要在同一天提出土地移轉現值申報書，這樣才可以視為一次出售。不得申請改按一般稅率重行核課。 土地所有權人為騰空房地待售，致在簽定買賣契約時，其戶籍已不在該土地上者，可否適用自用住宅用地稅率課徵土地增值稅？ 土地所有權人為騰空房地待售，致在簽訂買賣契約時，其戶籍已不在該土地上者，依土地稅法第9 條及第34 條規定之自用住宅用地要件不合，原不得繼續認為供自用住宅使用，惟為顧及納稅義務人之實際困難，凡在遷出戶籍期間，該自用住宅用地無出租供營業使用，其遷出期間距其出售期間未滿一年者，仍准依自用住宅用地稅率計課土地增值稅。 財產稅介紹 土地增值稅 重購退稅之條件:  2年內買、賣 原出售土地及新購土地所有權人同一人 都市三公畝或非都市土地七公畝 先購後售自用住宅用地亦可適用 出售前一年內，未曾出租或供營業使用 五年內不得移轉、改作其他用途者 新購土地滿五年以上可再依上項規定適用重購退稅，並沒有次數的限制 購入價額 = 出售價 (皆可退稅) 財產稅介紹 土地增值稅 重購退稅 自用住宅用地適用要件 自用住宅用地適用要件 重購退稅相關解除令 財產稅介紹 土地增值稅 免徵或不課徵土地增值稅 財產稅介紹 土地增值稅 免徵或不課徵土地增值稅 案例--94年2月申報移轉免徵 --94年2月申報移轉不課徵 財產稅介紹 土地增值稅 重劃減徵 經重劃之土地，於重劃後第一次移轉時，其土地增值稅減徵40％。 區段徵收之土地，以抵價地補償其地價者，於領回抵價地後第一次移轉時，其土地增值稅減徵40％。 重劃後繼承之土地再移轉時不適用減徵規定 有關繼承原因發生在重劃後之土地，繼承人辦妥繼承登記後再移轉時，已非屬重劃後之第1次移轉，應無土地稅法第39條第3項（編者註：現行法為第4項），其土地增值稅減徵4