金融会计学(二)(72页).pptVIP

第二章 基本核算方法 §1、会计科目 §2、记账方法 §3、会计凭证 §4、账务组织 §5、财务会计报告 序言 上章我们明确了银行会计的核算对象，那么如何进行核算和监督？ 这就需要采用特定的、科学的会计核算方法。 什么是会计核算？ 就是将纷繁复杂的经济信息，通过确认、计量、记录和披露而转换成有用的会计信息的过程 什么是银行会计核算的方法？ 根据会计学基本原理和基本方法，对会计核算的对象进行连续、系统、全面、综合地记录、计算、报告所应用的手段。 §1、银行会计科目 一、银行会计科目的意义与作用 二、银行会计科目设置原则和要求 三、银行会计科目的分类 四、银行会计科目代号 一、银行会计科目的意义与作用 （一）、意义 什么是会计科目？ 指为核算和监督各项经济活动而对会计要素，按其经济特征或用途所进行分类的项目或名称。 什么是银行会计科目？ 指为核算监督银行各项经济活动而对会计要素，按银行经济业务特征或用途所进行分类的项目或名称。 意义： 它是对银行会计要素个体内容进行细化和分类核算和监督的一种方法。是设置帐户、归集和记载各项经济业务的依据。 （二）、作用 1、是反映资金运动，统一核算口径的基本方法 2、是连接核算方法，组织会计核算的基本依据 3、是取得系统资料的基本保证 4、是进行会计控制和管理的基本手段 二、银行会计科目设置原则和要求 （一）、指导思想 ——即会计科目设置的出发点。 从当前来说其指导思想是： 从规范银行科目的角度出发，尽可能兼顾统计信息的提取，设置一套比较能够反映会计要素、名称准确、内容规范、范围完整、归类明确、标准统一、繁简适度的会计科目。 基本达到“三统一”、“两方便”。 （二）、基本要求 银行会计科目设置的基本要求主要须体现“四性” （三）、设置原则 1、按政策要求设置会计科目 2、按业务特点设置会计科目 3、按管理需要设置会计科目 4、按国际通则设置会计科目 三、银行会计科目的分类 （一）、按其使用范围分类 1、各行专用会计科目 ——各总行根据自身业务特征制定本系统 专用会计科目。 2、银行业统一会计科目 ——由财政部和人民银行总行联合制定的会计科目。以反映和监督全国范围内的金融活动状况。 （二）、按其与会计报表的关系分类 1、表内科目 ——用以核算银行资金的实际增减变化情况，并通过“资产负债表”和“利润表”等会计报表反映的科目。 2、表外科目 ——用以核算业务已完成，但未影响到银行资金的实际增减变化，或不涉及到银行资产增减变化的重要业务事项所使用的科目。 （三）、按其反映经济内容分类 1、资产类 ——记载各项资产所设置的科目。 2、负债类 ——用来反映银行业的资金取得与形成的渠道所设置的科目。 3、所有者权益类 ——用来反映投资者权益的科目。包括银行投资人对银行投入资本以及留存收益等。 5、损益类 ——用来反映银行由于业务经营而产生的经营成果。包括财务收入、支出和费用等科目。 4、资产负债共同类 ——在日常核算时，借方发生额，其余额记在借方，反映为借方余额；反之则相反。但在编制资产负债表的时候，其余额须轧差反映，归并为相应的资产类科目或负债类科目。 （四）、按其提供核算指标详细程度分类 1、总分类科目 ——又称一级科目。指对会计要素的具体内容进行总括分类的项目。 2、明细分类科目 ——指根据核算与管理需要对总分类科目所做的进一步分类。按其分类的详细程度又可分为子目（又称二级科目）和细目（又称三级科目）。 四、银行会计科目代号 （一）、设置科目代号的作用 便于核算处理，简化手续 便于报表汇总和电讯传递 便于会计电算化的推广 （二）、会计科目代号的构成 以银行业统一会计科目为例，主要由三位数字组成。其中： 第一位数字——代表科目所在类别 第二位数字——基本代表形态、性质不同的资金 第三位数字——基本代表同类别、同形态、同性质科目的顺序号 §2、银行会计记账方法 一、记账方法的意义和内容 二、银行记账方法的沿革 三、复式借贷记账法 四、单式记账法 一、记账方法的意义和内容 1、意义 指在会计核算时，按照一定的原理和规则，将发生的经济业务和事项记入帐簿的 一种技术方法。 记账方法包括 2、内容 一般记账方法内容包括以下四个方面: 二、银行记账方法的沿革 建国前夕 ——沿袭根据地银行收付习惯，采用以业务为主的收付记账法。 新中国建立 ——参照资本主义银行的做法，在全国第一届银行会计工作