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学校内部控制自我评价 一、中小学内部控制的概念 内部控制是指一个单位为实现经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性，而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。 行政事业单位的内部控制是指由单位领导负责，全体人员共同实施的，为实现单位控制目标，通过制定一系列制度、实施相关措施和程序，对经济活动的风险进行防范和控制的动态过程[2]。隶属于教育系统的中小学校在实施内部控制时，可参照行政事业单位的内部控制概念加以理解，即：由校长负责，全校教职工共同实施的，为实现学校发展目标，通过制定一系列制度并实施相关的措施和程序，对经济业务的风险进行防范和控制的动态过程。 二、中小学校内部控制的目标 近年来，政府对教育经费的财政投入逐年增加，中小学的办学规模也不断扩大。随着部门预算，政府采购等的财政管理体制改革不断深入，学校的管理工作和财务工作遇到的挑战也不断增加。中小学实施内部控制的目标是：科学合理的管理使用教育经费;保证学校国有资产的安全完整;防范舞弊和预防腐败，保证学校财务信息的正确可靠，提高教学质量，使学校健康稳健的发展[3]。 三、中小学内部控制现状 (一)内部控制的体系有待完善 目前，中小学所有的经费均由财政全额保障，学校在使用经费时存在不少浪费现象，如在设施设备存在闲置情况下又重复购买该设备。部分学校没有制定相关的内部控制制度，或者制定的制度过于宽泛，没有结合本校的实际。学校开展某些业务活动，存在较大的风险，各部门之间缺少应有的沟通协调机制，如采购，验收，保管的内部控制制度没有真正落实到位。 (二)有关人员不熟悉单位业务流程 中小学实行国库集中制度后，支付流程和采购流程有了较大的变化，由于相关人员对原先的操作办法根深蒂固，面对新的制度难以适应，甚至排斥新的流程。学校普遍存在重教学，轻后勤的现象，财务人员和后勤人员的专业素质不能满足目前内部控制的需求。后勤人员的流动性较大，新的人员刚接手时给内部控制带来较多的潜在风险。 (三)预算执行情况有待加强 国库集中支付制度实现后，支出渠道未严格按照预算执行;每月用款计划和实际支出相差较大，预算执行的评价方法有待完善。 四、实施控制自我评价的重要性。 控制自我评估制度是一种全新的内部控制评价方法，是组织为实现目标和控制风险，由管理层或业务人员直接参与的，对内部控制系统的有效性和恰当性进行自我评估的过程。 中小学校实行内部控制评价制度，有助于学校管理人员承担起内部控制的设计、运行和保持责任，同时也明确了所有教职工的职责。这有利于在学校内部形成“控制氛围”，使教职工牢固树立控制意识，确保内部控制的顺利执行。 学校所处的内外部环境是不稳定的，随时发生变化的，而内部控制须与内外部环境相适应，因此需要根据内外部环境的变化不断进行调整，达到防范风险的目的。实施控制自我评价制度，有利于中小学校更有效率地发现现行内部控制存在的漏洞，及时对内部控制流程进行整改，排除或者降低风险。 五、学校内部控制评价体系的构建 (一)自我评价的内容 中小学校可结合COSO提出的内部控制五要素(内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督)进行自我评价制度构建。 内部环境是中小学校实施内部控制的基础，包括机构设置，治理结构和权责分配制度，绩效评价制度及校园文化等方面。风险评估是中小学校识别和分析日常业务活动中与实现学校目标相关的各种风险的，并且合理制定相关风险应对策略的过程。控制活动是中小学校根据风险评估结果采取相应的手段和措施，将面临的风险控制在学校可承受的范围之内。信息与沟通是指中小学校及时准确的收集、传递和内部控制有关的信息，减少信息在学校内外部传递过程中的损耗，使中小学校内外部的沟通有效。内部监督是中小学校应对建立的内部控制制度进行持续有效的监督检查，评价内部控制的有效性，及时改进发现的内部控制缺陷。 对中小学校而言，内部控制评价的主体为校领导班子领导下的评价小组，对学校已建立的内部控制的有效性进行全面评价，针对评价活动中发现的薄弱环节，进行探讨和提出改进意见，进一步完善内部控制制度的过程。 1、控制自我评价内容 中小学校内部控制评价目标主要是：(1)学校内部控制设计是否有效。(2)学校设计的内部控制运行是否有效。 只有设计有效的内部控制制度才能保证学校目标的顺利实现。评价内部控制的运行有效性有两个方面的作用，分别是：第一、保证内部控制制度得到落实，防止内部控制制度形同虚设的现象产生;第二、及时发现和改进内部控制制度中存在的缺陷，有利于学校日常业务的正常顺利开展;第三、及时反馈内部控制的运行效果，发现新潜在的风险，提前加以防范。 2、控制自我评价标准 中小学校应遵循全面性、系统性、可操作性、重要性和成本