现代企业制度下的内部审计--沈敏程序.doc

现代企业制度下的内部审计研究 目 录 摘要 4 一、我国现代企业制度的特点 4 （一）实行企业法人制度 4 （二）有限责任公司为主体 4 （三）科学的组织与管理制度 4 二、我国企业内部审计现状及存在的主要问题 5 （一）内部审计职能定位较为模糊 5 （二）内部审计的客观性与独立性不强 5 （三）对审计资源的分配不尽合理 6 （四）审计人员配备不尽合理 6 三、现代企业内部审计的职能 6 （一）经济监督职能是内部审计最基本的职能 6 （二）经济评价职能在内部审计中已显得越来越重要 8 （三）经济鉴证的职能是内部审计不具有的 9 四、发展现代企业内部审计遵循的原则 9 （一）独立性原则 9 （二）权威性原则 10 （三）客观性原则 10 （四）公正性原则 11 （五）精练高效原则 11 五、发展现代企业内部审计的措施 11 （一）内部审计职能定位避免走两个极端 11 1、目前我国有些企业片面强调内部审计的监督职能 11 2、有些企业则过分拔高内部审计 11 （二）合理利用外部审计的力量 12 （三）引入风险导向与内部控制审计，合理分配审计资源，提高审计效率 12 （四）合理配备审计人员，提高审计人员素质 13 1、人员配备多元化 13 2、重视和加强后续教育 13 参考文献 14 摘要： 随着社会主义市场经济的确立和改革的深化，现代企业制度的建立和完善，企业作为独立的法人实体，在经营机制上发生了巨大的变化，企业内部的管理以市场经济为导向，向管理现代化和科学化方向发展，这些都要求我们发展与现代企业制度相适应的内部审计。 本文主要介绍了现代企业制度的特点和我国企业内部审计的发展现状，提出建立现代企业制度下的内部审计的职能，发展现代企业内部审计制度遵循的原则，以及如何发展现代企业内部审计制度具体的措施。 关键词： 现代企业 内部审计 审计职能 经济监督 经济评价 引言 现代企业制度要求企业权责明确、政企分开，发展现代企业受托责任制度，这些都需要企业以内部审计做为企业加强管理的重要抓手。目前我国经济社会快速发展，企业也处于快速转型期，建立与现代企业制度相适应的内部审计，是指在充分发挥企业自主经营的积极性的同时，也要求企业履行对委托人的经济责任。 一、我国现代企业制度的特点 党的十七大报告中指出：“我国要建立‘产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学’的现代企业制度。”现代企业制度符合社会大生产的特点，适应市场经济的需要，体现企业成为独立法人和市场竞争主体要求，在国家法律、法规的约束下，具有独立财产权和责任的一种制度。在我国实行社会主义市场经济的体制条件下，现代企业制度就是以完善的企业法人制度为基础，以严格的有限责任制度为特征，以公司制企业为主要形态的、管理科学的新型企业制度。 现代企业制度的基本特征是产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学。其主要内容包括以下三点。 　（一）实行企业法人制度 企业制度是指能够独立享有民事权利和承担民事责任的法人实体。在我国，是以企业财产所有权和经营权相分离为前提的。企业财产所有权是指国家作为出资者，拥有投入资本的所有权，但出资者不能直接支配这些财产，也不能随意从企业抽回资本，企业经营权即企业法人财产权，是对企业的资本和企业经营中形成的资产享有占有、使用、处置的权力。建立企业法人制度的关键是确立企业的财产权，实现政企分开，割断企业与国家行政机关的隶属关系。 　（二）有限责任公司为主体 有限责任制度是指企业以法人全部财产为限，对外承担有限责任；出资者以其出资额为限为企业承担有限责任。实现有限责任制度，对企业来说增强了经营者的责任感和主人翁的意识，有利于摆脱对国家的依赖。对投资者来说减少了投资风险，也解除了国家承担的无限责任，利于激活企业法人的主动性和创造性，有利于国家资金的保值、增值。 　（三）科学的组织与管理制度 按照企业实行公司制的要求，企业应当建立权力机构、决策机构、执行机构和监督机构。这些机构相对独立，权责明确，互相制衡。企业实行公司制，一般应设立股东大会、董事会、监事会。从科学管理角度出发设置合理的经营管理机构，建立用工与分配制度、严格的责任制度以及财会制度等各项管理制度并保证其规范运行，使企业法人真正成为市场的基础和竞争主体。 现代企业制度要求企业权责明确、政企分开，发展现代企业受托责任制度，这些都需要企业以内部审计做为企业加强管理的重要抓手。在充分发挥企业自主经营的积极性的同时，也要企业履行对委托人的经济责任。内部审计制度，是企业委托人对企业和管理者进行间接管理的一种手段。 二、我国企业内部审计现状及存在的主要问题 在国际内部审计师协会制定并修订的《内部审计实务标准》及《职责说明》（2001）规定：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善