独立会计报表中递延所得说确认和计量.docVIP

根据下列资料，编制S公司2009年末和2010年度与递延所得税相关的会计分录。 资料1： S公司适用的所得税税率为25%。2009年度利润表中的利润总额为2 400万元，2009年该公司递延税款项目年初无余额。与所得税相关的有关情况如下： 2009年发生的有关交易和事项中，仅有以下五项在会计处理与税收处理上存在差别： （1）2009年1月开始计提折旧的一项管理用固定资产，成本为1 200万元，使用年限为10年，净残值为零，会计处理采用双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。税法认定的该固定资产成本、使用年限和净残值与会计规定完全一致。 （2）向关联企业捐赠现金400万元。税法规定企业向其关联企业的捐赠不得税前扣除。 （3）当年发生的研究开发支出总计1 000万元，会计处理上将其中600万元资本化计入了无形资产成本，并于期末达到预计可使用状态。 （4）期末对持有的存货计提了60万元的存货跌价准备。 （5）违反环境保护的有关规定支付罚款200万元。 资料2：2009年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下： 单位：元 项目 账面价值 计税基础 差 异 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 存货 16,000,000 16,600,000 　 600000 固定资产 　 　 　 　 固定资产原值 12,000,000 12,000,000 　 　 减:累计折旧 2,400,000 1,200,000 　 　 减:固定资产减值准备 0 0 　 　 固定资产账面价值 9,600,000 10,800,000 　 1200000 无形资产 6,000,000 6,000,000 　 其他应付款 2,000,000 2,000,000 　 　 总计 -- -- 资料3：假如S公司2010年当期应纳所得税为900万元。2010年末资产负债表中有关资产、负债的账面价值与其计税基础的相关资料间下表。除表内所列项目外，其他资产、负债项目不存在会计和税收的差异。 单位：元 项目 账面价值 计税基础 差 异 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 存货 32,000,000 33,600,000 　 1600000 固定资产 　 　 　 　 固定资产原值 12,000,000 12,000,000 　 　 减:累计折旧 4,320,000 2,400,000 　 　 减:固定资产减值准备 400,000 0 　 　 固定资产账面价值 7,280,000 9,600,000 　 2320000 无形资产 5,400,000 5,400,000 　 预计负债 2,000,000 0 　 2000000 总计 -- -- 编制合并报表时，如何调整递延所得税？