内部控制和风险监督.docxVIP

摘要随着社会市场经济的迅猛崛起,企业为了在这种竞争环境中生存下来,就必须提高企业自身的实力。而提高企业自身实力最核心在于加强企业内部的监督与控制，其中最为重要的是销售与收款业务方面。对企业的销售与收款的控制会影响到企业现金流，财务核算、发展能力和获利能力等。所以，设计一个科学的、适合企业自身发展的销售与收款的内部控制制度，可以规范企业的销售与收款行为，增加企业的整体实力，使企业处于市场经济竞争的优势当中。Ｈ公司是一家房地产、建筑物施工企业，本文将主要围绕Ｈ公司销售与收款这一业务环节展开，运用内部控制理论对Ｈ公司销售与收款业务进行分析，抓住控制的关键点，向Ｈ公司提出销售与收款环节的内部控制制度的设计和实施方案。本文的研究对于Ｈ公司在管理和控制方面具有规风险的指导意义，同时对于我国相关企业内部控制制度的完善也有一定的意义。关键词　风险监督；内部控制；销售收款目录摘要IAbstractII一、我国内部控制制度基本情况1（一）内部控制概述1（二）内部控制分类1（三）内部控制的作用21.良好的内制是企业生存和稳定发展的前提。22.良好的内部控制是建立和健全长期资金市场的要求。23.良好的内部控制是美好社会生活和和谐社会的基石。24.良好的内部控制是国家企业发展良好风气的重要保证。3（四）小结3二、销售与收款内部控制基本情况4（一）销售与收入内部控制概述4（二）销售与收款内部控制的现状41. 控制环境薄弱42. 销售内部存在的管理问题4（三）销售与收款内部控制的业务51. 销售与收款内部控制业务流程52. 销售与收款内部控制业务的控制点5（四）小结6三、 H公司销售与收入内部控制基本情况及存在问题7（一）H公司简介7（二）H公司销售与收入内部控制7（三）H公司销售与收款内部控制存在的问题81. 内部环境存在的问题82. 控制活动存在的问题93. 监督9（四）小结10四、 H公司销售与收入内部控制的建议11（一）构建良好的内部环境111. 重新设定职责分工与授权112. 管理层推动销售与收款内部控制制度的建设11（二）对控制活动的改进措施111. 设立独立的信用管理部门112. 完善应收账款的追讨机制12（三）对内部审计监督的改进措施12（四）小结13结论14参考文献15致谢16我国内部控制制度基本情况内部控制概述内部控制是对企业进行一切活动的管理或控制，是企业中的董事、中高级管理人以及其他人员（即全体员工）为了实现企业的经营效率、经营目标和经营成果而在企业内部制定各种规定、制度和相关条约，去实现企业内部的自我调整、他人约束、相互监督的管理目标和高经营效率的目标[1]。内部控制因为控制目的的不同被可分为会计和管理控制，前者主要是财务会计的核算内容，不仅包括了对企业财产的保护、资产的安全与完整以及财务活动的维护、法律规划等内部控制[1]，会计控制的方法主要有：基础性控制、实物性控制和纪律性控制；后者是指企业决策的效率，保证企业在生产及销售过程中，企业的经营方针的贯彻执行、保证企业在经营过程中，其经营决策的有效实施，并且能够促进企业在经营管理活动时，其目的的达到。除了会计控制的其他控制度属于管理控制[1]，但是他们两者并不一的，其中的控制的方法，有时候都可以用于两，这样两者结合能达到更有效控制，更好实现内部控制目标，使企业更好的发展。控制分为以美国经济学家Ouchi两方面：一个是控制条件，另一个是控制模式和控制方法可分为两种：一是过程控制，其他两个是结果控制。在Ouchi的看来，结果控制比较注重结果，而会导致轻视过程；过程控制则比较注重过程，轻视结果，所以说企业里的管理层应该根据自身当前的控制条件去选择控制方式[2]。内部控制分类按照内部控制运用的措施的分类有资金控制环节、采购控制环节、销售控制环节、固定资产控制环节等[3]。表1-1 内部控制措施的分类分类定义控制点资金控制资金是指企业的部分资产，资金控制是对企业财产物资的的控制，也就是说对企业拥有或者控制的库存现金、银行存款、其他货币资金等的流通进行一系列的把控。设置岗位的责任制：互不容岗位互相分离，如审批与执行支付，资金的保管、备案和库存等岗位不符，所以不应与人同伙；人员配备要及时：对相关财务人员进行培训，以及对办理资金业务的人员实行定期轮岗等；合理的授权和审批制度：其中包括支付申请、支付审批、支付复核和办理支付，在这些审批流程中要合理的配备授权和审批制度；采购控制采购是指企业为获取材料、物资、办公用品、商品等等而向企业外部进行购买的行为，采购控制则是指企业对外购的材料、产品并向外部给付一般等价物的行为进行严格的控制，对公司进行的采购控制，旨在保证企业采购的商品、材料等符合企业预先规定的采购要求。设置岗位责任制：不相容职务相分离，如请购与审批，采购、验收及相关记录等；人员配备：对办理采购