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05会计练习第十一章 第十一章一、单项选择题。1.甲公司所得税核算采用债务法，所得税税率为33％，甲公司在会计核算中根据固定资产所含经济利益预期实现方式对2001年1月开始计提折旧的生产用固定资产采用直线法计提折旧,甲公司从应纳税所得额中扣除的折旧额是按加速折旧法计提并影响损益的金额.2001年至2003年甲公司每年按直线法对上述生产用固定资产计提的折旧额为1000万元,每年按加速折旧法计提的折旧额为1500万元，假定每年生产用固定资产计提的折旧额的20%形成存货,其余均随着产成品的销售转入主营业务成本，上年末产成品存货在下一年度均出售50%，假如不考虑其他调整，截至2003年末甲公司该项业务导致递延税款贷方余额是（）A、132 B、148．5 C、280．5 D、 437.25【正确答案】 D【答案解析】 本题根据2004年综合题改编而成：2001年：(1500-1000)×80%×33%＝132万元2002年：(1500-1000)×80%×33%+(1500-1000)×20%×50%×33%＝148.5万元2003年：(1500-1000)×80%×33%+[(1500-1000)×20%+(1500-1000)×20%×50%]×50%×33%＝156.75万元合计：递延税款贷方余额＝132+148.5+156.75＝437.25万元2.A公司2004年9月26日对B上市公司进行投资，占B上市公司表决权资本30%，A公司采用权益法核算对B上市公司的投资，A公司采用债务法核算所得税，A公司适用的所得税税率为33%，B公司适用的所得税税率为15%，2005年度A公司实现税前利润5000万元，B公司实现净利润3400万元，B公司2005年度没有宣告分派现金股利。A公司2005年度除投资收益产生的应纳税时间性差异外，发生其他应纳税时间性差异200万元，发生可抵减时间性差异360万元，转回以前年度已确认为递延税款贷项183.2万元，则A公司2005年度所得税费用为（　）万元。A、1366.2 B、 1386.2 C、1466.8 D、1529.4【正确答案】 D【答案解析】 应纳税时间性差异对所得税的影响计入递延税款贷方，可抵减时间性差异对所得税的影响计入递延税款借方。2005年度投资收益产生的应纳税时间性差异的所得税影响金额（3400×30%）/（1－15%）（33%－15%）＝216（万元）2005年度发生的其他应纳税时间性差异的所得税影响金额200×33%＝66（万元）2005年度发生的可抵减时间性差异的所得税影响金额360×33%＝118.8（万元）2005年度转回以前年度已确认为递延税款贷项183.2万元则2005年度递延税款借方发生额为118.8＋183.2－216－66＝20（万元）A公司2005年度应纳税所得额为5000－3400×30%－200＋360＝4140（万元）A公司2005年度应纳税额＝183.2＋4140×33%＝1549.4（万元）故：A公司2005年度所得税费用＝1549.4－20＝1529.4（万元）注：①存在投资收益情况下的应纳税所得额为：税前利润－投资收益-应纳税时间性差异+可抵减时间性差异②若存在宣告分派现金股利情形，则应纳税额为：（税前利润－投资收益-应纳税时间性差异+可抵减时间性差异）×适用税率＋分派现金股利补税额3.某企业采用纳税影响会计法核算，该企业为生产产品而使用的固定资产，按照会计标准计提的折旧额为1000万元，按税法允许在应纳税所得额中扣除的折旧额为1200万元。假定该企业生产的产品50%对外销售，该产品成本中的折旧费用的50%也随之转入当期损益，则当期应确认递延税款贷方金额为（）万元。A、100 B、66 C、33 D、50【正确答案】 C【答案解析】当期应进行纳税调整的折旧费用金额=（1200-1000）×50%=100（万元）；应确认递延税款贷方金额=100×33%=33（万元）。4.甲企业2001年12月购入管理用固定资产，购置成本为1000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2002年起甲企业实现的利润总额每年均为500万元。2004年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为595万元。2005年该企业采用应付税款法和纳税影响会计法下的所得税费用分别为（）。A、1600500 1450500 B、1600500 1650000C、1320000 1419000 D、1369500 1468500【正确答案】 B【答案解析】 （1）按会计方法2005年应计提的折旧额=595÷7=85（万元）（2）按税法规定2005年应计提的折旧额=1000÷10=100（万元