第五章 借贷记账法下主要经济业务的账务处理概念.ppt

第四节　材料业务的账务处理 （3）月末一次加权平均法 第四节　材料业务的账务处理 2.例题　　【例题】甲公司采用支票支付方式购入M材料一批，专用发票上记载的货款为50万元，采购费用1万元，增值税额8.5万元，发票账单已收到，计划成本50万元，材料已验收入库。 （1）甲公司采购材料　　借：材料采购——M材料　　　51（ 50＋1）　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）8.5　　　　贷：银行存款 　　 　　 　　　59.5 　　（2）入库　　借：原材料——M材料　　　　 　　　50　　　　贷：材料采购——M材料 　　　　　　50　　借：材料成本差异——M材料　　　　　1　　　　贷：材料采购——M材料　　　　　　　1　　（3）发出材料（假设生产领用原材料）　　借：生产成本　　　　　　　　　　　50　　　　贷：原材料—M材料 　　　　　　　　50　　借：生产成本　　 　　　　　　　　　1　　　　贷：材料成本差异——M材料 　　　　　1 第四节　材料业务的账务处理 【例题】甲公司采用支票支付方式购入M材料一批，专用发票上记载的货款为50万元，采购费用1万元，增值税额8.5万元，发票账单已收到，计划成本60万元，材料已验收入库。 （1）甲公司采购材料　　借：材料采购——M材料　　　　　　　51（50＋1）　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）8.5　　　　贷：银行存款 　　　 　　　　　　　59.5 　　（2）入库　　借：原材料——M材料　　　　　　　60　　　　贷：材料采购——M材料　　　　　　60　　借：材料采购——M材料 　　　　　　9　　　　贷：材料成本差异——M材料 　　　　9　　（3）发出材料 　　借：生产成本 　　　　　　　　　　　　　　60　　　　贷：原材料—M材料　　　　　　　　60　　借：材料成本差异——M材料　　　　　9　　　　贷：生产成本 　 　　　　　　　　　9 第四节　材料业务的账务处理 3.账户总结：　　（1）“原材料”科目 库存材料的计划成本　　（2）“材料采购”科目 在途材料的采购成本　　借方：登记企业采用计划成本进行核算时，采购材料的实际成本以及材料入库时结转的节约差异；　　贷方：登记入库材料的计划成本以及材料入库时结转的超支差异；　　期末余额在借方，反映企业在途材料的采购成本。 第四节　材料业务的账务处理 （3）“材料成本差异”科目（资产类账户） 借方：登记入库材料形成的超支差异以及转出的发出材料应负担的节约差异　　贷方：登记入库材料形成的节约差异以及转出的发出材料应负担的超支差异。　　期末余额在借方，反映企业库存材料等的实际成本大于计划成本的差异；期末余额在贷方，反映企业库存材料等的实际成本小于计划成本的差异。 第五节　生产业务的账务处理 一、生产费用的构成　　（一）直接材料　　直接材料是指构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料。　　（二）直接人工　　直接人工是指直接从事产品生产的工人的职工薪酬。　　（三）制造费用　　制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。 第五节　生产业务的账务处理 二、账户设置 第五节　生产业务的账务处理 1.“制造费用”账户——成本类　　用以核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。　　借方：登记实际发生的各项制造费用；　　贷方：登记期末按照一定标准分配转入“生产成本”账户借方的应计入产品成本的制造费用；　　期末结转后，该账户一般无余额。　　该账户可按不同的生产车间、部门和费用项目进行明细核算。 　　2.“生产成本”账户——成本类　　借方：登记应计入产品生产成本的各项费用，包括直接计入产品生产成本的直接材料费、直接人工费和其他直接支出，以及期末按照一定的方法分配计入产品生产成本的制造费用； 第五节　生产业务的账务处理 贷方：登记完工入库产成品应结转的生产成本；　　期末余额：在借方，反映企业期末尚未加工完成的在产品成本。 　　3.“库存商品”账户——资产类　　用以核算企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。　　借方：登记验收入库的库存商品成本；　　贷方：登记发出的库存商品成本；　　期末余额在借方，反映企业期末库存商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。 第五节　生产业务的账务处理 三、生产业务的账务处理（一）材料费用的归集与分配（二）职工薪酬的归集与分配（三）制造费用的归集和分配（四