大工春《基础会计》辅导资料5.docVIP

《基础会计》辅导资料五 主 题：第三章 制造业经济业务核算（第2节） 学习时间：2013年4月29日－5月5日 内 容： 第三章 制造业经济业务核算 这周我们将学习第三章中的第2节，这部分重点介绍制造业供应过程业务的核算，下面整理出的理念框架供同学们学习。 第二节 供应过程业务的核算 我们一般将企业的经营过程分为供应过程、生产过程和销售过程。其中供应过程是为生产产品做准备的过程，为了生产产品，就要做好多方面的物质准备工作，其中较为重要的就是准备劳动资料即构建固定资产和准备劳动对象，即购买原材料等。 一、固定资产购置业务的核算 1、固定资产的含义 同时具备一下两个特征的有形资产： （1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；（不是位出售而持有） （2）使用寿命超过一个会计年度。 固定资产的确认还要同时考虑一下两个因素：该资产包含的经济利益很可能流入企业；该资产包含的成本能够可靠计量。 2、企业取得固定资产入账价值的确定 （1）购置固定资产价值的确定 对购入设备等固定资产，应按发生的实际支出确定入账价值。包括买价、运输费、包装费和安装成本，以及借款利息等。 （2）建造固定资产价值的确定 对建造固定已达到预定可使用状态（不管是否办理竣工决算），即可按估计价值入账。包括人工、材料和机械费等成本。 3、固定资产的核算 账户设置：（1）“固定资产”属于资产类账户，用来核算企业固定资产原价的增减变动及其结余情况。 固定资产 固定资产取得成本的增加 固定资产取得成本的减少 期末余额：原价的结余 （2）“在建工程”属于资产类账户，用来核算企业为进行基建、安装、技术改造以及大修理等工程而发生的全部支出（包括安装设备的支出）并据以计算确定各该工程成本的账户。 在建工程 工程发生的全部支出 结转完工工程成本 期末余额：未完工工程成本 二、材料采购业务的核算 企业对材料采购业务的核算通常有实际成本计价和计划成本计价两种。 （一）原材料按实际成本计价的核算 1、实际成本计价的基本含义 企业日常收、发材料均采用实际成本 2、原材料采购按实际成本的核算 账户设置：购入材料的实际采购成本=实际买价+采购费用 （1）“在途物质”账户，属于资产类账户，用来核算企业外购材料和各种采购费用，据以计算、确定购入材料的实际采购成本。 在途物质 购入材料：买价 采购费用 结转验收入库材料的实际采购成本 期末余额：未完工工程成本 （2）“原材料”账户。该账户属于资产类，用来核算企业库存材料实际成本的增减变动及其结存情况。 原材料 验收入库材料实际成本的增加 库存材料实际成本的减少 期末余额：库存材料的实际成本 （3）“应付账款”账户。该账户属于负债类账户，用来核算企业因购买原材料商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。 应付账款 偿还应付供应单位款项（减少） 应付供应单位款项的增加 期末余额：尚未偿还的应付款 （4）“预付账款”账户属于资产类账户。用来核算企业按照合同规定向供应单位预付购料款而与供应单位发生的结算权券的增减变动及其结余情况。 预付账款 预付供应单位款项的增加 冲销预付供应单位的款项 期末余额：尚未结算的预付款 （5）“应付票据”，该账户的性质属于负债类，用来核算企业采用商业汇票结算方式购买材料物质等而开出、承兑商业汇票的增减变动及其结余情况。 应付票据 到期应付票据的减少（不论是否已经付款） 开出、承兑商业汇票的增加 期末余额：尚未到期的汇票结余额 （6）“应交税费”，该账户属于负债类，用来核算企业按税法规定的应缴纳的各种税费的计算与实际缴纳情况。 应交税费 实际缴纳的各种税费 计算出的应交而未交的税费 （包括增值税进项税额） （包括增值税销项税额） 期末余额：多交的税费 期末余额：未交的税费 （二）原材料按计划成本计价的核算 涉及到的账户包括“材料采购”和“材料成本差异” 1、“材料采购”账户，该账户属于资产类，用来核算企业购入材料的实际成本和结转入库材料的计划成本，并据以计算、确定购入材料成本差异额。 材料采购 购入材料的实际采购成本 结转入库材料的计划成本 结转入库材料的节约差异额 结转入库材料的超支差异额 期末余额：在途材料成本 2、“材料成本差异”账户，属于资产类，用来核算企业库存材料实际成本与计划成本之间的超支或节约差异额的增减变动及其结余情况。 材料成本差异 结转入库材料的超支差异额 结转入库材料的节约差异额 结转发出材料应负担的节约差异额 结转发出材料