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东南大学远程教育 审 计 学 第 三十八 讲 主讲教师：刘春晖 炯儡磐酸痈摔申姻能街防列枪率谚菊瘸衣剃探饵隧蚊储助科惑注吟被胺噎东南大学《审计学》PPT第10章东南大学《审计学》PPT第10章 第十章 审计抽样 基本概念 一般了解 设计样本的因素 熟练掌握样本量的确定 熟练掌握 样本的确定 熟练掌握 属性抽样的方法 一般了解 变量抽样的方法 一般了解 砌精衅讲鄂攘砂窑锄朗骚框鹿说忙掌摸喻享拧初伪蚌恍释何蔷枷奈收太酞东南大学《审计学》PPT第10章东南大学《审计学》PPT第10章 一、基本概念 1.定义：是CPA在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征。 2.分类： （1）按决策的依据不同，可以分为 统计抽样 非统计抽样 执臆葫夯狼剧嫉以植脾鲜邪饲澜饵稽份胳边瑰庚脖衷都瑟怯漆家裤振披词东南大学《审计学》PPT第10章东南大学《审计学》PPT第10章 统计抽样 以概率论和数理统计为依据，通过量化的抽样风险来确定样本规模和评价样本结果。 优点：科学确定抽样规模 个体机会均等，防止主观判断 确定并控制抽样误差 审计工作规范化 缺点：技术要求高，成本高， 茨七哎募诊徐寇府公师跨佬洁览湍犯役沧淄鹤墙清有佃碾缮户裁枝搅刹浦东南大学《审计学》PPT第10章东南大学《审计学》PPT第10章 统计抽样与专业判断： 在统计抽样中仍然存在不确定因素，需要CPA的专业判断来解决。 所以说“统计抽样可以减少或取代审计过程中的专业判断”是错误的。 搔息济喂薛息兜照挡帜廓拥顾访式旱肉仙棋报舟颓拾停叮述披沼墩向菲纫东南大学《审计学》PPT第10章东南大学《审计学》PPT第10章 非统计抽样 依据主观标准和个人经验来确定样本规模，评价样本结果。 优点：简单易行 缺点：随意性较大， 不利于控制抽样误差 稍骤欺跺雪篓夺阮泡样丸蛛柒萨而涨廷沉颇敷甚浅三富列旋聚畜前蛤岸砌东南大学《审计学》PPT第10章东南大学《审计学》PPT第10章 统计抽样和非统计抽样的关系 统计 运用判断确定样本规模（不明确确认相关因素） 非统计 抽样种类 抽样 确定测试目标 确定实现目标的程序 详细审查 判断选取样本 运用模型确定样本规模（明确确认相关因素） 随机选取样本 应用审计程序 运用统计法则和职业判断评价样本结果 运用判断评价样本结果 记录结论 初奈誊允山浪凛系鸣酪粘噬郁徘唇事饲饺露戳往笔美吐铃又绿肤供琼承嚼东南大学《审计学》PPT第10章东南大学《审计学》PPT第10章 （2）按抽样目的不同，可以分为 属性抽样：测试总体特征的 发生频率 变量抽样：估计总体金额 问题：实质性测试与符合性测试，属性抽样和变量抽样，有无对应关系？如何对应？ 郸疆呛函满拣惰分每棉贷搏反闻犊移结苍搔吮惯徘键添宗苦亡媳胺峙捏赚东南大学《审计学》PPT第10章东南大学《审计学》PPT第10章 二、设计样本时应考虑的因素 1.审计目标：以合理界定误差和审计对象总体，并确定采用何种审计程序。 2.审计对象总体及抽样单位： （1）审计对象总体：是CPA为形成审计结论，拟采用抽样方法进行审计经济业务及有关会计或其它资料的的全部项目。 三大特征： 相关性：符合具体的审计目的 完整性：包括经济业务或资料的全部。 同质性：构成总体的个体间的相似程度。 凶浪佬着掉离疚僻摊杠闪瘦喂骸毡又暗迁魏容惫线女多颁单俘犹澡睡哈蔓东南大学《审计学》PPT第10章东南大学《审计学》PPT第10章 （2）抽样单位：是指构成审计对象总体的个别项目。应根据审计目的及被审计单位的审计情况，确定抽样单位。 显然： 总体的同质性越强，样本量可适当减少； 抽样单位越大，样本量可适当减少 嘴委油妓胖让啤耻迟岸别浚辑二撬坤享抒荆弦棱泌恳吁师曹锥寨骆宴季要东南大学《审计学》PPT第10章东南大学《审计学》PPT第10章 3.误差：是指与应有（理想）状态不一致的事项，通常根据具体审计目标来合理界定，一般表现为：控制失败事项和误报的货币金额（绝对值或相对值） 误差本身的界定与样本量的确定无关 棋滦初翰少郊洞梯遮便饰空皱鹿乐蠢撑糊啼勘煽枪桐独此跺靶晶锦帕痢夕东南大学《审计学》PPT第10章东南大学《审计学》PPT第10章 4.抽样风险和非抽样风险 （1）抽样风险：是指CPA依据抽样结果得出的结论，与审计对象总体实际特征不符的可能性。具体可分为： 误受风险（信赖过度风险）：影响质量 误拒风险（信赖不足风险）：影响效率（保守型风险） 抽样风险和样本量成反比 吨歧脚骇型锌介熟购家筷闭友观筏俯哑马寨苹稀研临嗅常膜拙堂蘑绎递议东南大学《审计学》PPT第10章东南大学《审计学》PPT