事业单位会计科目使用说明.doc

事业单位会计科目使用说明 实行财政国库集中支付改革后，事业单位的会计核算仍执行现行的《事业单位会计制度》，并根据核算的需要在《事业单位会计制度》资产类增设“零余额帐户用款额度”科目进行会计核算。有关的会计科目使用说明如下： （一）资产类 第101号科目 现 金 本科目核算事业单位的库存现金（见行政单位现金科目使用说明）。 第105号科目 应收票据 本科目核算事业单位因从事经营活动销售产品而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 第106号科目 应收账款 1、本科目核算事业单位因提供劳务、开展有偿服务及销售产品等业务应收取的款项。 2、发生应收账款时，借记本科目，贷记“经营收入”、“其他收入”等科目；收到款项时，借记“其他应收款－往来结算专户，贷记本科目。本科目借方余额反映待结算应收账款的累计数。 3、本科目应按债务单位或个人名称设置明细账。 第107号科目 零余额帐户用款额度 1、本科目核算实行国库集中收付改革的事业单位的财政授权支付额度的下达与支取情况。 2、单位收到财政下达的授权支付额度，借记本科目，贷记“财政补助收入”等科目，在财政授权支付额度内提取和支取款项时，借记“现金”、“事业支出”等科目，贷记本科目。具体使用方法和注意问题同行政单位会计科目使用说明。 第108号科目 预付账款 1、本科目核算按照购货、劳务合同规定预付给供应单位的款项。 2、事业单位预付款项时，借记本科目，贷记“现金”科目。收到所购物品或劳务结算时，根据发票账单等所列的金额，借记“材料”等科目，贷记本科目。 3、本科目应按供应单位名称设置明细账。 第110号科目 其他应收款 1、本科目核算事业单位除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他应收、暂付款项。包括借出款、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。 2、发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额为尚未结算的应收款项。 3、本科目应按其他应收款的项目和债务人设置明细账。 如前例4：某同志借支差旅费2500元 借：其他应收款－某同志2500 贷：现金2500 第115号科目 材 料 1、本科目核算事业单位库存的物资材料以及达不到固定资产标准的工具、器具、低值易耗品等，事业单位随买随用的零星办公用品，可在购进时直接列作支出，不适用本科目。 2、材料入账价值的确认、科目使用方法，同行政单位库存材料科目。 3、事业单位的材料，每年至少盘点一次，发生盘盈、盘亏等情况，属于正常的溢出或损耗，按照实际成本，作增加或减少材料处理，其中属于经营用材料同时相应冲减或增加“经营支出”，属于事业用材料应冲减或增加“事业支出”。 4、本科目期未借方余额为事业单位材料的实际库存数。 55、本科目应按照材料的保管地点、材料的种类和规格设置明细账，并根据材料的收、发凭证逐笔登记。 第116号科目 产成品 1、本科目核算事业单位生产并已验收入库产品的实际成本。从事劳务活动的单位，其劳务成果可视同产成品核算。 2、生产完成验收入库的产成品，借记本科目，贷记“成本费用”科目。产品出库稍售时，按先进先出法或加权平均法计算实际成本，借记“事业支出”或“经营支出”科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映库存产成品的实际成本。 3、清查盘点出现成品盘盈或盘亏，作增加或减少产成品处理。盘盈时，借记本科目，贷记“事业支出”或“经营支出”科目；盘亏时，借记“事业支出”或“经营支出”科目，贷记本科目。 4、本科目应按产成品的种类、品种和规模设置明细账。 第117号科目 对外投资 本科目核算事业单位通过各种方式向其他单位的投资，包括债券投资和其他投资。本科目应按债券种类和投资对象进行明细核算。 第120号科目 固定资产 本科目核算事业单位固定资产的原价（具体科目使用同行政单位固定资产科目）。一般情况下，事业单位的固定资产必须同时具备两个条件：一是单位价值在规定标准以上；二是使用年限在一年以上。根据《事业单位财务规则》规定，事业单位的固定资产，一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上（含500元和800元）。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资也应作为固定资产进行核算。 第124号 无形资产 1、本科目核算事业单位的专利权、非专利技术、著作权、商标权、土地使用权、商誉等各种无形资产的价值。 2、事业单位购入或自行开发并按法律程序申请取得无形资产应按实际支出数，借记本科目，凭记“零余额帐户用款额度”等科目。 3、各种无形资产应合理摊销。不实行内部成本核算的事业单位，其购入和自行开发的无形资产摊销时，应一次记入“事业支出”科目，借记“事业支出”科目，贷记本科目。对于实行内部成本核算的事业单位，其无形资产应在受益期内分期摊销，