第八章 财政学技术总结.ppt

第一节 什么是税收？ 一、我们生活中的税收 打开电脑，在“谷歌”上搜索一下“税收”词条，我们会发现与之相关的大约有1900万个链接；浏览一下几个比较大的综合网站，首页上几乎每天都有关于税收和税制改革的内容与讨论；越来越多的人喜欢在自己的博客空间或网络论坛上留下自己对国家现行的税收政策的意见与看法…….与以前国家说缴多少就缴多少相比，大家已经逐渐开始意识到税收与我们的生活息息相关，我们的衣、食、住、行、享乐、发展等都无不与税收有着极为密切的关系。 ■ 国家与税收 作为最古老的财政范畴，税收与国家始终密不可分。只要有 国家和政府存在，就必然需要税收，税收是伴随着国家的产生 而产生的。税收多少已经成为国家经济实力的重要标志。 ■ 企业与税收 企业纳税是国家税收的主要来源 ，企业在生产经营过程 中，直接被征收的税种主要有增值税、消费税、营业税、企 业所得税，还有其它的比如房产税、土地增值税等等。 在2008年全国税收总收入中，仅企业所得税税额就达到了 11173.05亿元，占到全部税收收入比重的20.5%,进一步缩小 了与第一大税种—增值税的差距，已成为国家税收的最重要 的组成部分之一。 ■ 个人与税收 人的生老病死，从摇篮到坟墓都同政府和财政息息相关，也 与税收密不可分。在我国，大量公共产品或公共服务的提供只 能依靠政府，而人们为享受这种服务的“付费”，实际就是税收。 从出生开始，每个人就开始享受了政府所提供的各种公共产品 与服务，因此，也就与税收紧密的联系在了一起。 ★个人所得税是与个人收入关系最密切的一个税种 ★除了取得所得之外，我们的一些行为也与税收息息相关。买房子要 缴纳契税、印花税和房产税；买车时要缴纳车辆购置税；如果是从事经营活 动的个体户，那所面临的税种就更多更复杂了。 思考题： 请同学从税收的“三性”出发，分析税收与财政收入 中公债收入、收费等其他财政收入形式的区别。 (一)税收术语 1.纳税人 也称课税主体，指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，即税款的缴纳者。 纳税人可以是自然人，也可以是法人。 纳税人和负税人的区别 负税人是指最终承受税款的单位和个人。 纳税人与负税人可能一致（如所得税），也可能不一致（如流转税）。 （一）税收术语 2.征税对象 也称课税客体，即对什么进行征税。 征税对象规定着征税的范围，是一种税区别于另一种税的主要标志。 税基（tax base）又称计税依据，是征税对象在量上的具体化，它表明在具体征税过程中政府按什么计算税额。 采用自然单位征税称为从量计征，采用货币单位征税称为从价计征。 税目：征税对象内容上的具体化。 税源：税收的经济来源或最终出处。 3.税率 指税额与征税对象数额或税基之间的比例。 税率的高低，直接关系到财政收入的多少和纳税人的税收负担。因此，税率被看作是税制的中心环节。 平均税率和边际税率 平均税率与边际税率 平均税率 指的是全部应纳税额占全部税基的比例。 公式表示为： 为平均税率， 为全部应纳税额， 为全部税基。 边际税率 指的是应纳税额的增量与税基增量之比，也即最后一个单位税基所适用的税率。 公式表示为： 为边际税率， 为应纳税额的增量， 为税基增量。 按照边际税率的变动情况，税率可以分为三种形式 定额税率 比例税率 累进税率 比例税率 指对同一征税对象，不论数额大小，采用相同比例征税的税率，即边际税率为常数。 采用比例税率使同一课税对象的不同纳税人的税收负担一致，有利于促进企业间的竞争。 但在调节收入差距方面，有一定的局限性。 具有计算简便、便于征收和缴纳等特点。 累进税率 指将税基划分为若干等级，分别规定相应的税率，并使税率随着税基的增大而提高，即边际税率递增。 全额累进税率和超额累进税率 全额累进税率 指全部税基都按照与之相适应的那一档税率征税，随着税基的增加，税率逐步提高。 实际上相当于按税基的大小规定不同的比例税率。 超额累进税率 指将税基分成不同等级，每个等级由低到高分别规定税率，并分别计算税额，加总后即为应征税额。 在税额累进税率下，当征税对象超过某一等级时，仅就其超过部分适用高一级税率。 全额累进税率和超额累进税率的比较 全额累进税率计算简便，但累进速度比较急剧，尤其是在两个级距的临界部分，很可能出现税收增长数量超过税基的不合理现象。（如表所示） 累进超额税率计算比较复杂，但累进速度平缓，可以在一定程度上弥补全额累进税率的缺陷。 如表1所示，假如应税所得额为3 000元，适用10%的税率，应纳税额为300元；假如应税所得额为3 001元，适用15%的税率，应纳税额为450.15元。这样，应税所得额只增加了1元，