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2017年山东注册会计师考试税法最新模拟试题(七)
2017年山东注册会计师考试税法最新模拟试题(七)
多选题
下列关于印花税计税依据的表述中,不符合印花税条例规定的有( )。
A、对于以货换货方式签订合同的,应以差价作为计税依据
B、货物运输合同的计税依据是运输费用总额,含装卸费和保险费
C、技术合同的计税依据不包含研究开发经费
D、对于受托方提供主要材料和辅料的加工合同,提供的原材料和辅料按照购销合同计税贴花,取得的加工费收入按照加工承揽合同计税贴花
【正确答案】AB
【答案解析】对采用以货易货方式进行商品交易签订的合同,应以全部金额计税贴花;货物运输合同的计税依据是运输费用总额,不含装卸费和保险费。
单选题
甲公司与银行签订融资租赁合同,合同记载租金50万元/年,期限3年;另与乙企业签订一份房产租赁合同,合同记载租赁期5年,租金合计100万元。则甲公司应缴纳的印花税为( )元。
A、125
B、555
C、1075
D、2500
【正确答案】C
【答案解析】甲公司应纳印花税=50×3×0.05‰×10000+100×1‰×10000=1075(元)。
单选题
下列合同中,应按“技术合同”税目征收印花税的是( )。
A、商品房销售合同
B、非专利技术转让合同
C、专利实施许可合同
【正确答案】B
【答案解析】选项A、C、D属于产权转移书据
单选题
下列对于印花税计税依据特殊规定中说法不正确的是( )。
A、应纳税额不足1角的,免税
B、按金额比例贴花的应税凭证,未标明金额的,应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额
C、应税凭证所载金额为外国货币的,应按照凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币,然后计算应纳税额
D、对已履行并贴花合同,所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的,应当对实际结算金额超过合同所载金额的部分补贴印花
【正确答案】D
【答案解析】对已履行并贴花合同,所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的,只要双方未修改合同金额,一般不办理完税手续。
多选题
下列关于企业所得税前亏损弥补的表述中,不正确的有( )。
A、企业在汇总计算缴纳企业所得税时,其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利
B、企业某一纳税年度发生的亏损,可以逐年延续弥补,但最长不得超过10年
C、企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款,可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴,抵缴不足的,可以在以后年度递延抵缴
D、企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出,应当计算当期的亏损
【正确答案】ABD
【答案解析】选项A,企业在汇总计算缴纳企业所得税时,其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利;选项B,企业某一纳税年度发生的亏损,可以逐年延续弥补,但最长不得超过5年;选项D,企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出,不得计算为当期的亏损。
单选题
下列行为不得开具增值税专用发票的是( )。
A、商业企业零售食品
B、商业企业对外批发销售劳保用品
C、商业企业将外购货物用于对外捐赠
D、军需工厂销售军用产品给某商业企业
【正确答案】A
【答案解析】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。
多选题
下列关于税法原则的表述中,正确的有( )。
A、特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制
B、实质课税原则属于税法的适用原则
C、特别法优于普通法原则与法律优位原则存在一定的冲突
D、税法适用原则在一定程度上体现着税法基本原则
【正确答案】ACD
【答案解析】选项B,实质课税原则属于税法的基本原则。
单选题
代理人应当在《外出经营活动税收管理证明》有效期届满后( )日内,持该证明回原税务登记地税务机关办理缴销手续。
A、10
B、15
C、30
D、45
【正确答案】A
【答案解析】代理人应当在《外出经营活动税收管理证明》有效期届满后10日内,持该证明回原税务登记地税务机关办理缴销手续。
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