2017年山东注册会计师考试税法最新模拟试题(七).doc

2017年山东注册会计师考试税法最新模拟试题（七） 　　多选题 　　下列关于印花税计税依据的表述中，不符合印花税条例规定的有( )。 　　A、对于以货换货方式签订合同的，应以差价作为计税依据 　　B、货物运输合同的计税依据是运输费用总额，含装卸费和保险费 　　C、技术合同的计税依据不包含研究开发经费 　　D、对于受托方提供主要材料和辅料的加工合同，提供的原材料和辅料按照购销合同计税贴花，取得的加工费收入按照加工承揽合同计税贴花 　　【正确答案】AB 　　【答案解析】对采用以货易货方式进行商品交易签订的合同，应以全部金额计税贴花；货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费和保险费。 　　单选题 　　甲公司与银行签订融资租赁合同，合同记载租金50万元/年，期限3年；另与乙企业签订一份房产租赁合同，合同记载租赁期5年，租金合计100万元。则甲公司应缴纳的印花税为( )元。 　　A、125 　　B、555 　　C、1075 　　D、2500 　　【正确答案】C 　　【答案解析】甲公司应纳印花税=50×3×0.05‰×10000+100×1‰×10000=1075(元)。 　　单选题 　　下列合同中，应按“技术合同”税目征收印花税的是( )。 　　A、商品房销售合同 　　B、非专利技术转让合同 　　C、专利实施许可合同 　　【正确答案】B 　　【答案解析】选项A、C、D属于产权转移书据 　　单选题 　　下列对于印花税计税依据特殊规定中说法不正确的是( )。 　　A、应纳税额不足1角的，免税 　　B、按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额 　　C、应税凭证所载金额为外国货币的，应按照凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，然后计算应纳税额 　　D、对已履行并贴花合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，应当对实际结算金额超过合同所载金额的部分补贴印花 　　【正确答案】D 　　【答案解析】对已履行并贴花合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不办理完税手续。 　　多选题 　　下列关于企业所得税前亏损弥补的表述中，不正确的有( )。 　　A、企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利 　　B、企业某一纳税年度发生的亏损，可以逐年延续弥补，但最长不得超过10年 　　C、企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴 　　D、企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，应当计算当期的亏损 　　【正确答案】ABD 　　【答案解析】选项A，企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利；选项B，企业某一纳税年度发生的亏损，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年；选项D，企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。 　　单选题 　　下列行为不得开具增值税专用发票的是( )。 　　A、商业企业零售食品 　　B、商业企业对外批发销售劳保用品 　　C、商业企业将外购货物用于对外捐赠 　　D、军需工厂销售军用产品给某商业企业 　　【正确答案】A 　　【答案解析】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。 　　多选题 　　下列关于税法原则的表述中，正确的有( )。 　　A、特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制 　　B、实质课税原则属于税法的适用原则 　　C、特别法优于普通法原则与法律优位原则存在一定的冲突 　　D、税法适用原则在一定程度上体现着税法基本原则 　　【正确答案】ACD 　　【答案解析】选项B，实质课税原则属于税法的基本原则。 　　单选题 　　代理人应当在《外出经营活动税收管理证明》有效期届满后( )日内，持该证明回原税务登记地税务机关办理缴销手续。 　　A、10 　　B、15 　　C、30 　　D、45 　　【正确答案】A 　　【答案解析】代理人应当在《外出经营活动税收管理证明》有效期届满后10日内，持该证明回原税务登记地税务机关办理缴销手续。