中级财务会计货币资金讲义.pptVIP

CHAP02 中 南 财 经 政 法 大 学 · 会 计 学 院 CASH AND RECEIVABLES Chapter 2 货币资金 级会计学 中 Intermediate Accounting 2 货币资金及应收账项 通过本章的学习，掌握货币资金的管理与控制；货 币资金的账务处理及在会计报表中的列示。 学习目的与要求 重点 货币资金的管理与控制.清查及其处理方法 难点 货币资金的管理与控制. 。 教学重点与难点 2 货币资金及应收账项 关于现金的讨论 题目一：关于“早点摊”的收现管理 （第一组、第二组） 题目二：关于企业直接收取现金的销售的现金管理。（如零售商店） （第三组、第四组） 一、货币资金概述 1.货币资金的概念及内容 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产,是企业资产中流动性最强的一类 它包括:库存现金、银行存款和其他货币资金 2.货币资金的管理与控制 出纳人员 会计人员 ■ 职能分离 ■ 控制与监督 ■ 内部审计与稽核 二、库存现金 (一) 定义 广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。 (二)核算和管理要求 1)钱账分管 2)清查盘点 每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。 定期盘点 如果发生不相等的情况，该如何处理？ 3）遵守现金使用范围 职工工资、津贴。 个人劳务报酬。 根据国家规定颁发经个人的科学技术、文化艺术、体育等各种资金。 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 向个人收购农副产品和其他物资的款项。 出差人员必需随身携带的差旅。 结算起点（1 000元人民币）以下的零星支出。 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 4）控制库存现金限额。一般按照单位3～5天日常零星开支的正常需要量确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天日常零星开支的正常需要量确定。 5）严格票证管理,遵守现金收支的规定。 (三)现金的核算 1. 库存现金的序时核算 为了系统地反映企业现金收过的动态及库存情况，防止现金收付差错及舞弊行为的发生，企业财会部门应设置现金日记账进行现金的序时核算。现金日记账一般采用收、付、余三栏式。 2. 库存现金的总分类核算 1）一般现金收支业务的核算。 现金收入的内容主要有：从银行提取现金，职工出差报销时交回剩余借款，收取结算点以下的零星收入款，收取对个人的罚款，无法查明原因的现金溢余等。 收取现金时，借记“库存现金”科目，贷记有关科目。 现金支出的核算。企业按照现金开支范围的规定支付现金时，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。 经济交易 与事项 账务处理方法 收到现金 借：库存现金 贷：资产、负债、收入等科目 支出现金 借：费用、负债、资产等科目 贷：库存现金 备用金交易 与事项 账务处理方法 拨付备用金 借：备用金（其他应收款） 贷：库存现金、银行存款 报销备用金 借：管理费用等 贷：库存现金、银行存款 2 货币资金及应收账项 2)备用金的核算 3 )现金清查的核算 现金清查一盘采用实地盘点法。 对于现金清查的结果，应编制现金盘点报告单，注明现金溢缺的金额，并由出纳人员和盘点人员签字盖章。 属于现金短缺，应按实际短缺金额，借记“等处理财产损益──待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目； 属于现金溢余，按实际溢余的金额，借记 “库存现金” 科目，贷记“待处理财产损溢──待处理流动资产损溢”科目。 待查明原因后，应分别情况处理. 现金长款（库存现金账面余额） （1）发现长款： （2）处理意见形成： 借：库存现金 借：待处理财产损益 贷：待处理财产损益 贷：其他应付款（应支付给单位或个人）