01财务报告流程层面控制的重点关注问题.docVIP

（四）流程层面控制的重点关注问题： 1、财务报告流程 1）财务关账与报告的规定子流程 公司是否建立报表编制和上报流程？其中是否规定了报表编制的总体时间、方法、格式和分析频率，报表编制人员岗位职责及上报流程等要点, 是否经过审批和定期审核, 是否正式归档? 公司是否制定财务人员岗位职责说明将不相容岗位分离? 初始的会计政策是否经过适当的授权审批？被审计单位是否设有正确的会计政策制定和修改的规定？公司是否制定会计政策和流程变更的上报和审批流程？会计政策是否根据业务的变化或者相关法规制度的变化而进行修订？ 公司是否制定就影响财务报告的事件和交易与公司层面人员和审计委员会进行沟通与记录的流程和政策？其中是否包括重大事项（关联方、债务重组、非货币性交易、现金流量表、合并报告、分部报告及高风险业务、对外担保，对外投资，向金融机构贷款和固定资产购置，大笔资金的拨付。）的上报和审批流程？是否需要以书面文件请示，并得到相关领导的书面批复？ 公司是否建立公司财务关账和报告产生变化时的审批流程？ 公司是否建立在财务关账、报表编制及报送过程中对越权行为的批准流程？ 2）一般会计处理子流程 管理层是否有明确的程序，确保用于财务报表准备程序的试算平衡表是最终版本，试算表包括所有有效分录，使试算差异为零。 补充记录是否定期与总账核对。所有合并项目是否及时被识别、调查和清理。管理层是否复核调整事项和及时跟踪非正常