税法第7章 企业所得税法YO有例题.pptVIP

第一节 企业所得税简述 一.企业所得税的概念 第二节 纳税人、征税对象、征税范围与税率 第二节 一.纳税人 第二节 二.征税范围 第二节 二.征税范围 第二节 二.征税范围 第二节 三.税率 第二节 三.税率 第三节 应纳税所得额的确定 第三节 一、计算公式 第三节 一、计算公式 第三节 二、收入 第三节 二、收入—收入总额 第三节 第三节 二、收入—不征税收入 第三节 二、收入—免税收入 第三节 二、收入—免税收入 第三节 三、准予扣除的项目 第三节 四、扣除项目的具体规定 第三节 四、限额扣除的项目 第三节 五、不得扣除的项目— 4类 第三节 五、不得扣除的项目— 4类 第三节 五、不得扣除的项目— 4类 第三节 五、不得扣除的项目— 4类 第三节 五、不得扣除的项目— 4类 第三节 五、不得扣除的项目— 4类 第三节 六、资产的税务处理 第三节 七、亏损弥补 例某企业2002~2008年的盈亏情况如下表所示：2002~2008年的盈亏情况表 第四节 税收优惠 第四节 税收优惠的原则 第四节 一、免税收入 第四节 二、免减企业所得税的规定 第五节 应纳税额的计算 第五节 一、预缴所得税额的计算 第五节 二、年终汇算清缴所得税额的计算 例题 第五节 三、境外所得已纳税额的扣除 例题 例题 例题 第六节 企业所得税的征收管理 第六节 一、企业所得税的申报与缴纳 第六节 二、纳税期限 亏损弥补 企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。 30 2006 20 2005 10 2004 —40 2003 —100 2002 盈亏 年度 30 30 2008 2007 请计算该企业各个年度应纳的企业所得税。（提示：假定各年企业所得税税率均为25%） 原则 第25条规定：“国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。”即实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠政策目标体系。 免税收入 已经介绍 免减企业所得税的规定 1．减免税 2．优惠税率 3．加计扣除 4．比例扣除 5. 其他 预缴所得税额的计算 应预缴所得税额＝月（季）应纳税所得额×税率＝上年应纳税所得额×税率 年终汇算清缴所得税额的计算 应纳税额＝全年应纳税所得额×税率－已预缴所得税额 某企业上年全年应纳税所得额360万元，经税务机关同意每月按上年度应纳税所得额的1/12预缴企业所得税，该企业全年实现利润经调整后的所得额为450万元。请计算该企业本年度每月应预缴的企业所得税；年终汇算清缴时应补（退）的企业所得税。 境外所得已纳税额的扣除 境外所得税税款扣除限额 ＝境内、境外所得按税法规定计算的应纳税所得额×（来源于某外国的所得/境内境外所得总额） 某企业在A、B两国分别设有分厂，该企业2008年取得境内所得600万元，在A国所得100万元，在A国交纳所得税23万元；在B国所得150万元，其中生产经营所得120万元，特许权使用费所得30万元，并在B国交纳所得税40万。请计算该企业当年境内境外所得应向我国缴纳的企业所得税。 某国有企业在一个纳税年度内，共发生下列收入事项：1.产品销售收入5000万元。2.提供劳务收入50万元，3.转让商标使用权收入150万元，4.取得国债利息收入20万元，5.取得财政拨款30万元 其各项支出如下，1.产品销售成本3000万元；2.产品销售费用200万元；3.产品销售税金300万元，4.职工1000人，全年发放职工工资960万元；5.按照标准提取的职工福利费134.4万元，职工工会经费19.2万元，职工教育经费14.4万元。 根据上述资料，计算该企业全年应纳所得税。 A企业某年度实现利润总额100万元，税务机关通知该公司委托会计师事务所进行审计，光大会计师事务所受委托对A公司进行查账鉴证工作，经核实取得有关纳税调整资料如下： （1）全年销售收入5000万元，企业在管理费用中列支业务招待费25万元。 （2）企业于该年度6月份缴纳税收滞纳金1万元；公益性捐赠支出20万元。 （3）本年度计入投资收益的国债利息收入2万元。 （4）本年度已预缴所得税累计20万元。 请计算该企业全年应纳税额及年终应补或退的税额 企业所得税的申报与缴纳 按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。 月份或季度终了之日起15日内预缴 年度终了之日起5个月内汇算清缴 纳税期限 按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。 月份或季度终了之日起15日内预缴 年度终了之日起5个月