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《财务会计》典型业务题回顾二 1. 2010年4月8日， C工厂出租给D公司库存未用包装箱100个，每个成本100元，采用一次摊销法进行摊销，每个包装箱收取押金120元、租金80元存入银行，增值税率为17%。2010年10月8日，租赁期满，收回包装箱80个，经查已不能使用，残值800元验收入库，尚有20个包装箱未能收回，按合同规定没收其押金。【要求】编制C工厂相关会计分录。 【答案】 （1）4月8日出租包装箱时 借：其他业务成本 10 000 贷：周转材料——包装物 10 000 （2）收取押金时 借：银行存款 12 000 贷：其他应付款——D公司 12 000 （3）收取租金时 借：银行存款 9 360 贷：其他业务收入 8 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 360 （4）10月8日，租赁期满，收回包装箱时 借：其他应付款——D公司 12 000 贷：银行存款 9 600 其他业务收入 2 051.28 应交税费——应交增值税（销项税额） 348.72 同时，残值入库: 借：原材料 800 贷：其他业务成本 800 2. 2010年9月1日，C工厂基本生产车间领用工具30只，每只成本100元，分两次摊销。12月20日，有5 只专用工具报废，残值共60元入库。 【要求】编制C工厂相关会计分录。 【答案】 （1）9月1日，生产车间领用工具时 借：周转材料——低值易耗品——在用 3 000 贷：周转材料——低值易耗品——在库 3 000 同时，摊销其价值的一半： 借：制造费用 1 500 贷：周转材料——低值易耗品——摊销 1 500 （2）12月20日， 5 只专用工具报废时 ①借：制造费用 250 贷：周转材料——低值易耗品——摊销 250 ②借：周转材料——低值易耗品——摊销 500 贷：周转材料——低值易耗品—在用 500 ③借：原材料 60 贷：制造费用 60 3. 【资料】B公司为增值税一般纳税，甲材料按计划成本计价核算甲材料计划单位成本每10元2011年月份“原材料”账户月初余额40 000元其中含但发票账单未到20 000元)。“材料成本差异”账户月初贷方余额5 04元，“材料采购”账户月初借方余额10000元已付款的甲材料10 00千克成本甲材料暂估5日，上月已付款的甲材料10 00千克如数收到，已验收入库。日，月末以暂估价入库甲材料的发票账单，货款元，增值税额3 06元，对方代垫运输费0元，增值税额元，全部款项已开出商业承兑汇票一张甲材料 （5）10日，从外地购入甲材料60 00千克，增值税专用发票注明的材料价款为00元，增值税额10 300元，运输费0元增值税额0元，公司已用存款支付，材料尚未到达。 日，从外地购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40千克，经查明为途中定额内自然损耗按实收数量验收入库。21日，基本生产车间自制材料50千克验收入库，成本为6 00元30日，汇总本月甲材料发料凭证，生产产品70 000千克建造办公楼领用千克，该批原材料税额为 （10）30日，结转已验收入库材料的成本差异。 （11）30日，计算材料成本差异率，结转发出甲根据上述业务编制相关的会计分录（答案中的金额单位用元表示）借：原材料甲 000 贷：应付账款应付账款 000 （2）不需编制会计分录 （3）借：材料采购——甲3 170 贷：应付票据 21 100 （4）借：贷：银行存款甲608 600 应交税费——应交增值税（进项税额） 102 500 贷：其他货币资金——外埠存款 711 100 （6）不需编制会计分录 （7）不需编制会计分录 （8）借：生产成产品贷：原材料甲 借：生产成产品贷：原材料甲借：贷：甲724 600 贷：材料采购——甲719 600 生产成本——甲甲11 930 贷：材料采购——甲10 930 生产成本——甲11 930－5 040）÷（460 000＋724 600） =6 890÷1 184 600=0.58%