税法整理要点.docVIP

自产自用→中间产品50元→成品100元 0 100 委托加工→中间产品50元→成品100元 50 100-50 这个意思就是，自产自用应税消费品用于连续生产，是不交消费税的。0代表中间产品不交消费税，100代表成品要交100元相应的消费税 这个意思就是，委托加工收回的应税消费品用于连续生产，是交消费税的。50代表中间产品交50元相应的消费税，100-50代表成品要交100-50元相应的消费税 委托加工，收回的应税消费品，继续生产应税消费品的,委托加工时的发生的消费税可以抵扣,直接销售的,是记入成本－－－《会计》 （1）比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从1%至56%；（2）定额税率：只适用于三种液体应税消费品，它们是啤酒、黄酒、成品油 啤酒 　 ①每吨出厂价格在3000元以上的 250元/吨 ②每吨出厂价格不足在3000元的 220元/吨 ③娱乐业和饮食业自制的 250元/吨 　　（3）白酒、卷烟应税消费品 定额税率 比例税率 卷烟 每标准箱150元，每条0.6元，每支0.003元， 56%（每条价格≥70元） 36%（每条价格70元） 白酒 每斤0.5元 20%  远洋运输的光租→服务业 航空运输的干租→服务业 社保基金的收入→服务业 交通部门转让高速收费权→服务租赁 福利彩票收入→×（不征营业税） 代销彩票的手续费收入→服务业 无船承运→ 服务代理 港口设施保安费→服务业 受托饲养动物→ 服务业 承包费、租赁费→服务业 酒店产权式租金→服务业（租金） 旅游景点索道收入→服务业 文化化育场所的出租→服务业 远洋运输的程租、期租→交通业 航空运输的湿租→交通业 从事基金活动买卖证券的差价→×（不征营业税） 公路经营企业的过路费→交通业 融资租赁→ 金融保险业 铺设管道公司收的煤气管道初装费→ 建筑业 销售不动产+煤气管道初装费→ 视同销售不动产 燃气公司收的煤气管道初装费→ 增值税 电信设备及电路出租→邮电通信业 公园门票收入→ 文化体育业 搬家收入→交通运输业以不动产投资入股、共担风险→×（不征营业税） 在投资后转让股权的→ × 销售不动产+转让土地使用权→ √（视同销售） 单位、个人自建建筑物用于销售→√（征营业税） 单位无偿赠送不动产→ √ 个人无偿赠送不动产→ ×（不征营业税） PS:个人向他人无偿赠与不动产，包括继承、遗产处分及 其他无偿赠与不动产等三种情况可以免征营业税。P184 自建自用的建筑物→0 出租或者投资入股的自建建筑物→0 自己企业建筑工程所用材料来源 ｛若是基本建设单位、附设的工厂车间生产的｝→增值税 ｛若是建筑现场制造的｝ →营业税 集邮商品的生产→ 增值税 邮政部门销售集邮商品→营业税 邮政部门销售报刊→ 营业税 电信部门销售手机+电信服务→营业税 随同汽车销售的按揭、代办服务→增值税 单独提供按揭、代办服务→营业税 为钻井作业提供泥浆和工程技术服务的行为→营业税 代购货物手续费 P177 营业税＝代购货物手续费*5% 增值税＝手续费/1.17*17% 代销货物手续费 营业税＝代销手续费*5% 销售代销货物 增值税＝ *17% 营业税起征点规定 每月 1000-5000 PS:低于起征点则免收， 每日 100 超过起征点则全收 居民住房 经营用房 X＜5年 差额*5% 全部*5% X≥5年 0 差额*5% 自建建筑物 成本+（1+成本利润率） 自用→0 ↑ 销售→交营业税 建筑业＝【组价/1-3%】*3% 赠送→视同销售 销售不动产＝售价*5% 投资→ 共担风险→0 不共担风险→5%（服务业租赁业） 出租→5%（服务业租赁业）  国际运输劳务→免收营业税 境内运送出境（旅客、货物） 境外运送入境（旅客、货物） 境外发生载运旅客货物的行为 子目 计税依据 不包括 从事建筑劳务（不包括装饰） 原材料+物资+设备+动力 不包括建设方提供的设备 从事装饰、装修劳务 装饰劳务收入 ＝人工费+管理费+辅助材料费 不包括对方单位自行购买的原料、主料 从事安装工程 安装劳务收入 不包括设备 从事分包、