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2008年注册会计师全国统一考试 《税法》教材变化情况及新增考点分析 2008年注册会计师税法教材中有许多新的政策调整，根据各章节调整程度及其对2008年考试的影响，可以将教材的17章分为三大类： 第一类(发生重大调整)：车船税、企业所得税发生了重大调整。 第二类(发生一定调整)：第一章税法概论、第二章增值税法、第三章消费税法、第四章营业税法、第七章资源税法、第九章城镇土地使用税法、第十章房产税法、第十二章印花税法、第十五章个人所得税法、第十七章税务行政法制。 第三类(未作调整)：第五章城市维护建设税法、第六章关税法、第八章土地增值税法、第十三章契税法、第十六章税收征收管理法。 各个章节具体变化情况和新知识点举例 ■第一章税法概论 1．明确地方拥有车船税、城镇土地使用税等个别小税种补充性的、有限的立法权； 2．明确我国《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》等都是税收法律； 3．在现行税法体系中增加关税类； 4．明确我国有18个税种；在我国税制沿革中增加合并内外资企业所得税的内容； 5．与第十三章统一明确契税由地方税务机关负责征收和管理。 ■第二章增值税法 1．修改商业企业一般纳税人认定规则； 2．明确将自来水(不含自来水生产厂)、盐、音像制品和电子出版物列入低税率范围； 【例题】下列适用13％的增值税税率的项目有( )。 A．销售工业用盐 B．销售农机零件 c．销售原油 D．加工农机整机的加工费收入 【答案】A【解析】盐(含工业用盐和食用盐)的销售适用1．3％的低税率；销售原油、农机零件和加工劳务均不涉及低税率。 3．在退免税范围中剔除出口原油； 4．将出口货物退税率改为7档； 5．修改出口货物退(免)税管理的内容； 【例题】税务机关在对某出口企业出口情况进行审核时，发现有一批FOB价折合20万元人民币的进料加工复出口货物超期90日一直未向退税部门申报退税，该批货物征税率为17％，退税率为13％，则该企业应向征税部门申报销项税为( )。 A．1．13万元 B．1．2万元 C．2．3万元 D．2．91万元 【答案】A 【解析】20÷(1+6％)×6％=1．13(万元)。 【例题】某企业经批准将使用过的设备用于境外投资，该设备原购入时取得的增值税专用发票上注明不合税价款100万元，增值税额17万元，考虑加上其他费用的设备原值为120万元，减除折旧后的折余价值为105万元。该设备征税率17％，退税率13％，则应退税额为：100×(105÷120)×13％=87．5×13％=11．38(万元)。 6．修改开具增值税专用发票后发生退货或销售折让的处理规则； 7．增加增值税专用发票最高限额审批权限的内容； 8．增加增值税纳税人放弃免税权的有关问题。 ■第三章消费税法 1．调整了整体内容结构，明确了征税范围； 2．增加了将外购或委托加工收回的石脑油用于连续生产扣税的计算公式； 3．增加了2006年3月31日前销售的护肤护发品因质量问题退货或发票开具错误的税务处理。 ■第四章营业税法 1．明确建筑业营业税扣缴义务人的规定； 2．增加港口设施保安费的计税规则； 3．增加受托种植植物、饲养动物的计税规定； 4．明确金融资产处置业务的营业税政策； 5．修改建筑业纳税人及扣缴义务人纳税义务发生时间和扣缴义务发生时间的规定； 【例题】以下不符合营业税纳税义务发生时间规定的是( )o ． A．纳税人签订建筑劳务书面合同，按照合同规定的付款日期为纳税义务发生时间 B．对于建筑工程尚未开工时收到的预收工程款，其纳税义务发生时间为收到工程款的当天 C．纳税人自建建筑物，其建筑业应税劳务的纳税义务发生时间为纳税人销售自建建筑物并收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天 D．纳税人将自建建筑物对外赠与，其建筑业应税劳务的纳税义务发生时间为该建筑物发生转移的当天 【答案】B【解析】对于建筑工程尚未开工时收到的预收工程款，其纳税义务发生时间为工程开工后，主管税务机关根据工程的形象进度按月确定的纳税义务发生时间。 6．调整了建筑安装业纳税地点的规定。 【例题】以下符合建筑业纳税人和扣缴义务人纳税地点规定的是( )。 A．纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为其机构所在地 B．纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管税务机关申报纳税 C．扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款的解缴地点为该工程建筑业劳务的发生地 D．扣缴义务人代扣代缴跨省工程的，其建筑业营业税税款的解