虚假财务特点、案例及识别汇总解析.ppt

风险导向审计模式 产生背景：弥补制度基础审计的不足 制度基础审计过于关注被审计单位的内部控制制度即控制风险，相对忽视了引发审计风险的其他因素和原因（比如固有风险），未能做到有限审计资源的合理分配。正是出于弥合制度基础审计模式上述缺陷考虑，风险导向审计模式得以产生。 风险导向审计模式 风险导向审计模式的特点（优势） 由于风险导向审计模式要求注册会计师在审计过程中时刻关注、防范和化解审计风险，使注册会计师对审计风险由被动接受转化为主动控制，从而有利于降低审计风险，减轻注册会计师的审计责任，缩小社会公众对审计作用的期望差。 风险导向审计模式 概念：风险导向审计以对审计风险进行系统的分析、研究为出发点，确定审计策略，制定符合被审计单位具体情况的审计计划，要求注册会计师不仅要对控制风险进行评价，而且要对产生风险的各个环节、各个方面进行评价，用以确定实质性测试的重点和测试水平，确定如何收集、收集多少和收集何种性质的审计证据。 风险导向审计模式的步骤 风险导向审计包括审计风险评估、分析性复核、内部控制测试、交易业务实质性测试和余额细节测试等基本方法。其中审计风险评估和分析性复核方法贯穿于审计全过程。 风险导向审计与制度基础审计比较 制度基础审计的特点是从评估被审计单位内部控制入手，如果公司内部控制良好，则可相应减少实质性测试的范围；如果内部控制薄弱，注册会计师将实施更为广泛的实质性测试，但