第四讲财务计划.ppt

谢 谢！ 成长期的预算管理模式： ——以销售为起点的预算管理模式。这是一种企业成长期的预算管理模式。企业在成长期中，还面临着较大的风险，企业必须保持自己产品的市场占有率，同时，此时企业的现金流出量增大，现金流入还不稳定，导致企业现金流处于入不敷出状态。成长期企业的战略重点不在财务而在营销，所以预算管理的重点是促进营销战略的全面落实，已取得企业可持续发展的竞争优势。 此时，预算的编制思想是：①以市场为依托，进行销售预测，编制销售预算；②按“以销定产”原则编制生产、费用等各种职能预算；③以各种职能预算为基础，编制财务预算。 成熟期的预算管理模式： ——以成本控制为起点的预算管理模式。这是一种企业成熟期的预算管理模式。市场成熟期，企业具有较高、较稳定的市场份额，另外，由于大量的销售和较低的资本支出，现金净流量为正，且保持着较高的稳定性。但此时企业面临着持续经营与成本下降的压力与风险。在既定价格情况下，企业收益能力完全取决于成本这一可控因素。因此，成本控制成为这一阶段财务控制的核心。 以成本预算为起点的预算管理模式，强调成本管理是企业管理的核心和主线，它以企业期望收益为依据，以市场价格为已知变量来规划企业总预算成本；在以总预算成本为基础，分解到设计成本发生的所有管理部门和单位，形成约束各预算单位管理行为的分预算成本。 衰退期的预算管理模式： ——以现金流量为起点的预算管理模式。这是一种企业衰退期的预算管理模式。在企业衰退期，企业销售出现负增长，在财务上，大量应收账款在本期收回，而潜在的投资项目还未出现，针对这种情况，监控现金有效收回并保证其有效利用，应是这一阶段财务管理的重点。这一时期的预算管理应以现金流量为起点，以现金流入流出控制为核心。 预算管理的参与部门 预算内容 需参与部门 销售预算 销售部门 生产预算 生产部门 存货预算 库管部门 材料预算 材料使用、采购部门 人工预算 人力资源部门 费用预算 管理、研发部门 现金预算、预计财务报表 财务部门 六、现金预算的编制 现金预算是用来反映企业未来不同时间间隔里的现金收入、现金支出、现金余缺和融通资金状况的预算。它揭示了预期现金流入量和流出量及其时间表，根据这些信息，财务经理能更好的决定公司未来的现金需求，为这些需求安排融资计划，并对公司的现金及其流动性实施控制。 现金预算实际上是其它预算有关现金收支部分的汇总，它的编制要以各种经营预算和资本预算等为基础，因此，在编制现金预算之前，首先介绍其它预算的编制。 （一）销售预算 销售预算是企业预算的关键，销售决定生产量，生产量又进一步决定采购原材料量及资金需求量。在以销定产情况下，其它一切预算均以销售预算为基础，销售预算的主要内容是销量、单价和销售收入。销量是根据市场预测活销货合同并结合企业生产能力确定的；单价通过价格决策确定；销售收入是两者的乘积，在销售预算中计算得到。 举例： （二）生产预算 生产预算实际上是生产数量预算，它是反映预算期内各季度有关产品生产数量及品种构成的一种预算。在编制生产预算时，对生产数量应保持一定的水平，既不能太多也不能太少。预计生产量可用下列公式计算： 预计生产量 = 预计销售量 + 预计期末存货 — 预计期初 存货量 举例： （三）直接材料预算 直接材料预算，是以生产预算为基础编制，其主要内容有预计生产量、单位产品耗用量、期初和期末存量等。为了便于编制现金预算，通常还要预计各季度的材料采购现金支出。各季度的现金支出包括偿还上个季度的应付账款和本季度应支付的材料采购款。预计采购量的公式为： 预计采购量 = 预计生产量×单位产品耗用量＋期末库存材料量－期初库存材料量 （四）直接人工预算 直接人工预算也是以生产预算为基础编制的，其主要内容有预计产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。“预计产量”数据来自生产预算。单位产品工时和每小时人工成本来自标准成本资料。 （五）制造费用预算 制造费用预算通常分为变动制造费用和固定制造费用两部分。变动制造费用以生产预算为基础，按预计产量和预计费用率来计算编制，固定制造费用，需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，按每季实际需要的支付额预计，然后求出全年数。 （六）产品成本预算 产品成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。其主要内容是产品的单位成本和总成本。单位产品成本的有关数据，来自前述三个预算；生产量、期末存货量来自生产预算；销售量来自销售预算；生产成本、存货成本、和销货成本等数字，根据单位成本和有关数量计算得出。 （七）销售及管理费用预算 销售费用预算，是以销售预算为基础，根据销售收