第1章 税法概论.pptVIP

第一章 税法概论 本章教学目的与要求： 通过本章的教学,使学生能对我国现行税收法律,法规的一些基础理论,有一定的了解,从而了解我国现行税收制度的基本框架.具体应理解税法的基本概念和税收的形式特征,重点掌握税法的构成要素和税法的几种主要分类,了解我国税法的制定情况,掌握我国现行税法体系的内容和税务机构设置及税收征管范围的划分.通过本章一些基础理论知识的学习,为学习本课程中后面的具体的税法规定打下基础. 本章教学重点内容： 第一节的”三,税法的构成要素”和”四,税法的分类”,第六节的”四,(二)税收征收管理权限划分” 本章教学难点内容： 无 第一节 税法的概念 一.税法的定义 1．税法的概念：是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 是征纳双方依法征税（纳税）的行为准则。 2．税法与税收的关系： （1）税法是税收的法律表现形式； （2）税收则是税法所确定的具体内容。 3．税收的实质：国家为行使其职能，取得财政收入的一种方式。 国家取得财政收入有多种多样的形式（如：债务收入、规费收入、国有企业上交利润收入和货币发行收入等），但是，税收是国家取得财政收入的最主要形式（在我国，目前税收收入占全部财政收入的90%以上）。 4．税收的（形式）特征（税收的“三性”）： （1）强制性： ①强制性的依据是国家的法律、法规。 任何单位和个人都必须依法纳税，否则，就要受到国家法律的制裁。 ②税收具有强制性，而“公债”（国库券）这种财政收入（财政收入的有偿形式），则没有强制性。 公债是自愿的（国库券的自愿认购），具有非强制性！同时，也是有偿的，不但还本，还要付息。 ③税收与“罚没收入”这种财政收入虽然都有强制性，但两者的性质和作用，截然不同。 税收的强制性征收，在于为国家筹集必要的财政资金，而不是对纳税人的惩罚；罚没收入的强制性，则是为了制止某些违法行为的发生，而做出的经济处罚，是对行为人的一种惩罚。 （2）无偿性: 正如列宁所说：“所谓赋税，就是国家不付任何报酬向居民取得东西”。 ①无偿性是税收三个形式特征的核心。 在税收的三个形式特征中，无偿性是核心。其他两个特征相对次之。 ②对税收无偿性的理解。 针对具体的纳税人而言，是无偿的，征税之后，是不需要偿还的； 针对整体纳税人（整个社会）而言，则是有偿的，具有“间接偿还性”。即：所谓的“取之于民，用之于民”。 国家取得的税收都要按照国家（政府）公共预算所规定的内容和程序拨付出去（以财政支出的方式），用于社会各个方面的支出需要。 （3）固定性： 对于预先规定的这些内容，征纳双方都要共同遵守，不得随意变动。 税收的固定性是相对的，不是绝对的。随着社会经济形势的发展变化，税法当然应该相应调整（或修订），但必须经过一定的立法程序。 二.税收法律关系 （一）税收法律关系的构成 1．主体：是指税收法律中享有权利和承担义务的当事人。具体包括”征税主体”和”纳税主体”. （1）一方为征税机关(征税主体)。具体为代表国家行使征税权的国家权利机关，包括： ①各级税务机关; ②各级财政机关; ③各级海关。 （2）另一方为履行纳税义务的单位和个人(纳税主体)。包括： ①法人（单位和社会团体组织）； ②自然人（”人”在法律上的称谓）； ③在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人； ④在华虽然没有机构场所，但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。 我国确定征税主体采取的是“属地兼属人”的原则。 在税收法律关系中，征税主体方的权利与纳税主体方的义务是不对等的，这是税收法律关系的一个重要特征。 2．客体：是指税收法律关系主体的权利和义务所共同指向的对象，也就是征税对象(课税对象)。或者说：是国家利用税收杠杆调整和控制的目标。 3．内容：是指权利主体所享有的权利和所应承担的义务。根据我国现行的《税收征收管理法》的有关规定： （1）国家税务机关的权利有： 国家税务机关的义务有： （2）纳税人的权利有： 纳税人的义务有： （二）税收法律关系的产生、变更与消灭 1．产生。是指在税收法律关系主体之间形成权利义务关系。税收法律关系