审计25章案例.pptxVIP

第4编 交易循环审计;25.1 购货与付款循环概述;25.1.1 购货与付款循环中的主要经济业务;25.1.1 购货与付款循环中的主要经济业务;25.1 购货与付款循环概述;25.1 购货与付款循环概述;25.1 购货与付款循环概述;25.1 购货与付款循环概述;25.1 购货与付款循环概述;25.1 购货与付款循环概述;25.1 购货与付款循环概述;25.1 购货与付款循环概述;25.2 购货与付款循环的交易类别测试;25.2 购货与付款循环的交易类别测试;例：M和N注册会计师于2007年12月10日至13日对甲公司购货与付款循环的内部控制进行了了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下： （1）甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭证单，付款凭证单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账（登记不及时）；一联由仓库保管并登记材料明细账。会计部门根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。 （2）会计部门审核付款凭单后，支付采购款项。甲公司授权会计部的经理签署支票，经理将其授权给会计人员丁负责，但保留了支票印章。丁根据已适当批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容移植后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。对付款控制程序的测试表明，注册会计师M货和N未发现与公司规定不一致之处。;答案： （1）验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。应建议甲公司对验收单进行连续编号。 （2）付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时金额或数量可能就会出现差错。应建议甲公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部 （3）会计部月末审核付款凭单后才付款，未能及时将材料采购和债务登账按约定时间付款。应建议甲公司采购部及时将付款凭单交会计部，按约定时间付款。;25.3 固定资产的审计;25.3 固定资产的审计;25.3 固定资产的审计;25.3 固定资产的审计;25.3 固定资产的审计;25.3 固定资产的审计;25.3 固定资产的审计;25.3 固定资产的审计;25.3 固定资产的审计;25.3 固定资产的审计;25.3 固定资产的审计;25.3 固定资产的审计;25.4 应付账款审计;25.4 应付账款审计;25.4 应付账款审计;25.4 应付账款审计;25.4 应付账款审计;25.4 应付账款审计;25.4 应付账款审计;25.4 应付账款审计;25.4 应付账款审计;25.4 应付账款审计;25.4 应付账款审计;25.5 其他相关账户审计;谢谢！