审计职称考试易错知识梳理案例.docVIP

审计职称考试易错知识梳理 如果审计组成员认为内部控制的设置极为有限或按照成本效益原则不宜进行内部控制测试，则审计人员可以不依赖内部控制进行审计，不对内部控制实施内部控制测试财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员使用分析性复核方法或实施恰当的审计程序后对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性做出估计。审计组对审计事项实施审计结束后，向审计机关提出审计报告的日期应当在90日内。编制审计工作底稿和对会计报表各项目实施实质性测试属于审计实施阶段。审计目标的确定取决于社会的需求、审计界自身的能力和水平。符合性测试属于对内部控制进行内部控制测试。审计项目计划一经下达，审计机关应当努力完成，没有特殊情况，不应变更和调整。为了使审计项目计划落到实处，审计机关必须建立审计项目计划执行情况的报告制度。三级复核制度主要由主任会计师（所长或指定代理人）、部门经理（或签字注册会计师）和项目经理（项目负责人）三次复核构成。审计项目计划由文字和表格两部分构成，其中文字部分包括上年度审计计划完成情况；本年度审计项目安排的依据和指导思想；审计目的；完成计划的主要措施。表格部分包括了审计项目名称、类别、级别和数量；完成审计项目的时间要求和责任单位；被审计单位名称以及主管部门和所在区域。鉴定审计证据的相关性要求审计人员利用与审计目标性关联的审计证据来支持自己的审计结论。审计中发现的重大问题，没有明确审计标准的应当请示本级人民政府或上级审计机关。管理类审计工作底稿是指与展开项目审计工作有关的计划、组织、协调、控制、监督等方面的工作记录和资料。选用审计标准时，应当考虑相关性、可靠性、合法性和适用性亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲手取得的证据审计证据质量特征中的相关性是指审计证据与审计目标之间或其他审计证据之间的内在联系程度。不是非重大事项的审计工作底稿不用进行复核，而是任何审计工作底稿都必须进行复核；并非只有业务类的审计工作底稿需要归档，管理类的审计工作底稿也需要归档。 鉴定和勘验证据是指因特殊需要审计机关指派或聘请专门人员对某些审计事项进行鉴定而产生的证据。审计取证的具体的方法有检查、监盘、观察、询问、函证、计算、分析性复核等。账目基础审计是审计取证模式发展的第一阶段，以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为着眼点。审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可分为顺查法与逆查法。顺查法一般适用于业务规模较小，会计资料较少，存在问题较多的被审计单位。逆查法主要适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，审计人员还应当实施其他审计程序获取充分适当的审计证据。询问必须作成书面记录，并且由答询人签字盖章。审计风险=固有风险*控制风险*检查风险固有风险水平和控制风险水平与取证数量成同向关系。固有风险与检查风险成反比；控制风险与固有风险无关；审计风险是可控的。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性。审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可以分为顺查法和逆查法，按照审计经济业务和会计资料的范围大小可分为详查法和抽查法。审计取证的具体方法有检查、监盘、观察、询问、函证、计算和分析性复核等。计算法适用于以下资料的审查：原始凭证的计算、记账凭证的计算、账簿的计算、报表的计算和其他有关资料的计算。核实往来账项是函证的特征，而数据间关系研究和实际和预算的比较则属于分析性复核的内容。监盘是由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。监盘可为存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据，因此审计人员在监盘之外，应对资产的计价和所有权另行审计。监盘不能证实报表中资产的披露和分类是否正确。顺查法的优点是审计过程全面细致，因此审计质量高。缺点是事无巨细，不突出重点，工作量大，不利于提高审计工作效率。一般适用于业务规模小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。内部控制中监督的内容包括适当及时地评估内部控制的设置和执行情况，以及采取必要的纠正措施。内部控制测试的范围并不是越大越好，它要受到审计效率和审计成本的制约。如果认为控制系统正常，相关的内部控制能够防止或发现和纠正重大错报或错报，则审计人员就应当减低控制风险的评估水平，并根据确定的内部控制测试范围，转入内部控制测试阶段。经验估计法，即凭经验按业务活动执行的次数多少来估计应该抽查的业务量。按控制的目的，可以分为财产物资控制、会计信息控制和经营决策控制。经过初步评价，如果认为控制系统正常，相关的内部控制能够防止