生产制造业汇缴成本费用扣除疑难赵耀0112(第二讲)案例.pptx

; ◆《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 ;; 国家税务总局公告2013年第73号规定，《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税【2007】92号）第五条第一项“依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议”中的“劳动合同或服务协议”，包括全日制工资发放形式和非全日制工资发放形式劳动合同或服务协议。 【提示】雇员=合同+底薪+社保+转账。;; 财税【2006】107号第一条规定，凡与中等职业学校和高等院校签订三年以上期限合作协议的企业，支付给学生实习期间的报酬，准予在计算缴纳企业所得税税前扣除。 国税发【2007】42号（废止）第11条规定，企业日常管理中必须备齐以下资料：（1）企业与学校签订的实习合作协议书；（2）实习生名册（必须注明实习生身份证号、学生证号及实习合同号）；（3）实习生报酬银行转账凭证；（4）为实习生支付意外伤害保险费的缴付凭证。 参考《青岛市国家税务局关于2010年度企业所得税汇算清缴若干问题的公告》。 ;; 【提示】 （1）如果企业依法与农民工签订书面劳动合同、加盖企业公章且经企业法定代表人（或委托代理人）与农民工本人签字或盖章，其发生合理的工资薪金支出可以税前扣除。 （2）如果企业与农民工签订的劳务合同，属于劳务费支出，对于支出的这部分临时工工资，应该由临时工取得税务机关代开的发票后才可扣除。（3）如果企业与农民工未签订任何合同，对提供的劳务属劳务报酬，应按规定取得个人向税务代开的发票。 （4）未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。 ;;　《青岛市国家税务局2013年度企业所得税汇算清缴若干业务问题解答》第十七条规定，人力资源公司劳务派遣的用工形式下，以劳务派遣企业与用工企业签订的劳务派遣协议及发票作为实际用工企业税前扣除的凭据。 《宁夏国税发布2012年度汇算清缴纳税辅导指引》规定，企业支付给劳务公司派遣到本单位任职人员的工资薪金时，应以劳务公司开具的发票以及劳务合同、支付凭证作为税前扣除凭证。 ;【提示】企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：（1）对按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应取得劳务公司开具的发票以及劳务合同、支付凭证作为税前扣除凭证。（2）对劳务协议约定之外直接支付给员工个人的费用，不需要开具发票。 【提示】《劳务派遣暂行规定》第四条规定，用工单位应当严格控制劳务派遣用工数量，使用的被派遣劳动者数量不得超过其用工总量的10%。;;◆浙江省宁波市国家税务局2011年度企业所得税汇算清缴政策问题解答 　　母子公司之间由于工作需要调动导致职工在子公司工作，但工资由母公司发放，职工工资应在实际工作的子公司扣除，母公司不得扣除。如属劳务派遣，应签订劳务合同，凭母公司开具劳务发票在子公司扣除，但职工的社会保险可凭相关印证材料和支付清单在子公司扣除。 ;◆青岛市国家税务局公告【2011】第1号附件《2010年度企业所得税汇算清缴若干业务问题解答》第二条：鉴于母公司与子公司之间存在的特殊关系，员工在母公司与子公司之间经常调配，按照实质重于形式的原则，子公司如能够提供母公司出具的董事会或经理办公会等做出的调配决定及员工名册等充分适当的证据，子公司发放给与其没有订立劳动合同的员工的合理的工资薪金可以税前扣除。;; 宁夏回族自治区国家税务局、宁夏回族自治区地方税务局公告2013年第10号：企业与职工解除劳动合同关系依据《劳动合同法》给予的一次性经济补偿金，属于企业生产经营活动管理需要发生的合理支出，可以按规定申报税前扣除。因实际支付的经济补偿金不属于税法规定的工资薪金范围，不应作为计算职工福利费、工会经费、职工教育经费税前扣除限额的基数。 【提示】 《关于工资总额组成的规定》（国家统计局令第1号）; 税总函【2015】299号：根据《企业所得税法》及其实施条例和国税函【2009】3号的规定，华为公司对离职补偿事项的税务处理不符合企业所得税据实扣除原则，应该进行纳税调整。 企业根据公司财务制度为职工提取离职补偿费，在进行年度企业所得税汇算清缴时，对当年度“预提费用”科目发生额进行纳税调整，待职工从企业离职并实际领取离职补偿费后，企业可按规定进行税前扣除。 【提示】不符合确定性原则，暂时不得申报扣除。;; 国税函【2006】526号中“退休人员再任职”，应同时符合的四项条件：一、受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系；二、受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出