审计18章案例.pptx

第3编 审计程序与技术 第15章 审计目标与审计范围 第16章 审计证据和审计工作底稿 第17章 审计方法 第18章 审计计划与审计初步策略 第19章 内部控制理论 第20章 风险评估 第21章 风险应对 第22章 审计抽样 第23章 审计报告 18.1 审计计划 审计计划的作用 （1）明确审计目标，帮助注册会计师获取充分、恰当的审计证据，指导审计工作按步骤进行。 （2）提高审计效率，降低审计成本，有效把握进度，减少重复审计。 （3）控制审计风险，减少未来不确定因素的负面影响，提高审计质量。计划是一个总体战略和一套详细方案，预先评估了审计的重大错报风险、未来不确定因素等影响，并制定了相应的能有效控制审计风险和能将各种不利因素转化为有利因素的解决措施。 18.1 审计计划 审计计划的作用 （4）为审计控制和考核工作提供标准和条件。计划既能作为审计控制的一个控制标准，又能作为考核审计人员业绩的依据。避免一些主观或客观原因而对审计工作造成偏差或干扰。 （5）协调与被审计单位关系，避免与被审计单位产生纠纷。计划能督促注册会计师在保证审计质量的基础上，在预定的时间完成预定的审计目标。 18.1 审计计划 审计计划的原则 （1）审计计划应当贯彻于审计工作的整个过程。 （2）项目组关键成员均应当参与到审计计划的制定。 （3）在制订审计计划时，应当了解被审计单位的情况，确定可能会影响会计报表的重要事项；同时也要对审计重要性、审计风险进行适当评估。 （4）审计计划的繁简程度取决于被审计单位的经营规模和预定审计工作的复杂程度。 18.1 审计计划 制定审计计划的步骤 18.2 接受业务委托 18.2 接受业务委托 接收委托前，对被审计单位进行调查,了解被审计单位的基本情况，确定可能会对会计报表产生重大影响的事项 评估自身是否具有相应的专业能力水平和执行业务所需的独立性，以确定是否接受该审计业务委托 若接受被审计单位的委托，则与被审计单位就审计业务签订审计业务约定书 18.3 执行初步分析性程序 18.3 执行初步分析性程序 分析性程序: 在审计计划阶段、审计实施阶段以及审计完成阶段都可以执行。在计划阶段执行初步的分析性程序，可使注册会计师更进一步地了解被审计单位的经营情况，有助于识别潜在的中大错报风险的领域。 分析性程序的五种类型： （1）前期同类的数据； （2）同行业的数据； （3）被审计单位确定的预期财务数据； （4）注册会计师确定的预期财务数据； （5）利用非财务信息确定的预期结果。 18.3 执行初步分析性程序 常用财务比率 短期偿债能力 流动比率 =流动资产/流动负债 速动比率 =（流动资产－存货－待摊费用）/流动负债 现金比率 =（现金+有价证券）/流动负债 长期偿债能力 负债比率 =负债总额/资产总额 利息收入倍数 =经营净利润/利息费用 =（净利润+所得税+利息费用）/利息费用 18.3 执行初步分析性程序 常用财务比率 营运能力 应收账款周转率 =赊销收入净额/应收账款平均余额 存货周转率 =销售成本/存货平均余额 盈利能力 毛利率 =（销售收入-成本）/销售收入 营业利润率 =营业利润/销售收入=（净利润+所得税+利息费用）/销售收入 总资产报酬率 =净利润/总资产平均值 每股利润 =净利润/流通普通股总股份 18.4 评价重要性水平 18.4 评价重要性水平 重要性 审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定的具体环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。 重要性水平 注册会计师根据专业的判断对会计报表中允许出现的漏报或错报作出的上限规定，超过这个上限规定则视为会影响报表使用者的判断和决策。 18.4 评价重要性水平 18.4.1 运用重要性原则的一般要求 保持应有的职业谨慎，合理、恰当地运用重要性原则 运用专业判断 在两种情况下需运用重要性原则： ①在审计计划阶段，确定审计程序的性质、时间和范围时； ②在审计业务完成阶段，评价审计结果时。 18.4 评价重要性水平 18.4.2 重要性水平的确定 会计报表层次重要性水平的确定 判断基础:资产总额、净资产、营业收入、净利润 计算方法：固定比率法、变动比率法 重要性水平 = 判断基础×固定比率。 账户或交易层次的重要性水平的确定 分配的方法 不分配的方法 案例分析： 如某会计公司根据下表确定重要性水平： 公司C期末资产总额为8000万元，当年营业收入为6000万元，确定重要性水平金额为80万元（8000万元×1%）。 资产总额和营业收入中较大的一项 百分比 低于500万 4% 500万 ~ 3000万 3% 3000万 ~ 7000万 2% 7000万 ~ 12000万 1% 高于12000万 0.5% 案例分析： 公司C期末资产总额为8000万元