税收基础第三章第一节.ppt

改革 (一)征税范围基本规定 在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务及进口货物。 “境内”：销售货物是指所销售的货物的起运地或所在地在境内；提供劳务是指所销售的应税劳务发生在境内。 货物，指除土地房屋建筑物等不动产之外的各种有形动产，包括电力、热力和气体。 加工，指受托加工货物；修理修配，指对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 进口货物，指报关进口的货物。 天逸酒业8月份销售白酒10吨，不含税销售额10万元，9月份由于该批白酒质量问题给予对方5%的折扣，9月份销售货物实现不含税收入为50万元。 8月份销售额：10万元，9月份销售额：50-10*5% （4）以旧换新销售 折价收回同类旧货物，并以折价款部分冲减货物价款的销售方式。 销售额的确定：按新货物的同期销售价格确定销售额。 例3：某酒厂为增值税一般纳税人，其粮食白酒的消费税税率为25%，2008年 1月份销售白酒，取得包装物押金为 4680元存入银行，并开具了收款收据。如何做相关会计处理？　　　　　 　　 （3）按组成计税价格确定： ①若所销售货物是不征收消费税的 组成计税价格=成本+利润=成本*（1+成本利润率） ②若所销售货物是征收消费税的 组成计税价格=成本*（1+成本利润率）÷（1-消费税税率） 借：管理费用—职工福利 销售费用—职工福利 生产成本—职工福利 制造费用—职工福利 研发支出—职工福利 。。。。 贷：应付职工薪酬—职工福利 3502.72 4、增值税的缴纳和结转的会计处理 月末，转出应交未交增值税 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费—未交增值税 下月月初，缴纳上月增值税 借：应交税费—未交增值税 贷：银行存款 （2）收包装物租金时： 借：银行存款 772200 贷：主营业务收入——Sm0011 600000 其他业务收入——酒桶租金 60000 应交税费—应交增值税（销项税额） 112200 课程 总目录 上述业务如果有酒桶押金 请思考是否涉税？ 课程 总目录 *接待领用产品1.售价的确定2.会计分录借：xx科目（按用途） 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 课程 总目录 上述原始凭证的会计分录如何编制？ 课程 总目录 实务处理示范 2010年2月广西天逸酒业公司向南宁古坊大酒店销售白酒（56度）800箱，不含税价为520元/箱，已取得货款收存公司建设银行账户，并开具了增值税专用发票。另外，公司联络南宁时代运输有限公司负责运输，以转账的方式（公司建设银行账户）支付运费4000元，取得了开具给本公司的公路运输发票，发票上注明运费2500元，公路建设基金500元，保险费400元，装卸费600元。 业务资料 课程 总目录 （8）小规模纳税人的处理： 借：银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税 课程 总目录 （3）月末多交增值税 借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—应交增值税（转出 多交增值税） 课程 总目录 * 会计分录 借：原材料 —小麦 13285.68 —高粱 11792.82 —糯米 17207.1 —香蕉 61607.1 —菠萝 31071.58 应交税费—应交增值税（进项税额） 16990 贷：银行存款 151740 课程 总目录 课程 总目录 纳税会计实务 课程 总目录 借：固定资产——笔记本电脑 50000 应交税费—应交增值税（进项税额）8500 贷：银行存款 58500 课程 总目录 练习：1.购买生产设备、办公用品的进项税额抵扣及相关会计分录。 2.同一笔业务如何根据专用发票来开具普通发票， 3.取得普通发票时会计处理怎么做？ 课程 总目录 课程 总目录 课程 总目录 课程 总目录 课程 总目录 课程 总目录 同样的不含税单价，怎么开普票？ 会计分录怎么编制？ 课程 总目录 2、进口设备增值税的处理 例3：进口一台X射线荧光分析仪，已支付货款、进口运输费和相应税款