第三章 税收法律制度报告.doc

第三章 税收法律制度 【基本要求】 1. 了解税收的概念及其分类 2. 了解税法及其构成要素 3. 熟悉税收征管的具体规定，包括税务登记管理、发票 的要求、纳税申报及方式、税款征收方式等规定 4. 掌握增值税、营业税、消费税、企业所得税和个人所 得税的相关原理及应纳税额的计算 5. 掌握营业税改征增值税试点方案的具体政策 【考试内容】 第一节 税收概述 一、税收的概念与分类 （一）税收概念与作用 1.税收的概念 税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治的权力，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配形式。 税收是政府收入的最重要来源，它的定义可以从以下三点来理解：　　（1）税收是国家取得财政收入的一种重要形式。　　（2）国家征税依据的是其政治权力。　　（3）征税的基本目的是满足国家的政治需要。 （4）税收具有强制性、无偿性、固定性的特征。 2.税收的作用 税收的作用有： 税收是国家组织财政收入的主要形式和工具； 税收是国家调控经济运行的重要手段； 税收具有维护国家政权的作用； （4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 （二）税收的特征　　税收三性：税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。　　1.强制性。　　2.无偿性——国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。　　【提示】税收的无偿性是税收“三性”的核心。　　3.固定性——包括时间上的连续性和征收比例的固定性。　　【例题·多选题】下列各项中，属于税收的特征的有（　）。　　A.强制性　　B.无偿性　C.自愿性　D.固定性 『正确答案』ABD （三）税收的分类 1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税五种类型。 （1）流转税 流转税是指以货物或劳务的流转额为征税对象的一类税收。我国现行的增值税、消费税、营业税和关税等都属于流转税类。 （2）所得税 所得税也称收益税，是指以纳税人的各种所得额为课税对象的一类税收。现阶段，我国所得税类主要包括企业所得税、个人所得税等。 （3）财产税 财产税是以纳税人所拥有或支配的特定财产为征税对象的一类税收。我国现行的房产税、车船使用税等属于财产税类。 （4）资源税 资源税是以自然资源和某些社会资源作为征税对象的一类税收。我国现行的资源税、土地增值税和城镇土地使用税等属于此类。 （5）行为税 行为税也称特定目的税，是指国家为了实现特定目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。车辆购置税、城市维护建设税,印花税等属于此类税收。 【例】在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的是（　）。　　A.房产税　B.车船税　C.契税　D.车辆购置税 『正确答案』D 2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。　　（1）工商税类——由税务机关负责征收管理（绝大部分）。　　工商税收是指以从事工业、商业和服务业的单位和个人为纳税人的各种税的总称，是我国现行税制的主体部分。具体包括增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税等。工商税收的征收范围较广，既涉及社会再生产的各个环节，也涉及生产、流通、分配、消费的各个领域，是筹集国家财政收入，调节宏观经济最主要的税收工具。占税收总额超过90%以上。　　（2）关税类——由海关负责征收管理。　　关税是对进出境的货物、物品征收的税收总称，主要是指进出口关税以及对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。不包括由海关代征的进口环节增值税、消费税，和船舶吨税。关税是中央财政收入的重要来源，也是国家调节进出口贸易的主要手段。　　3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。　　（1）中央税。属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理，如关税和消费税。　　（2）地方税。属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理，如房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税等。　　（3）中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入，目前由国家税务局负责征收管理，如增值税、印花税、资源税等、企业所得税，个人所得税。　　　【例题·多选题】按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央地方共享税的有（　）。　　A.增值税 　B.土地增值税　C.企业所得税 　 　D.个人所得税 『正确答案』ACD 4.按照计税标准不同进行的分类，可分为从价税、从量