2012税法专题班(打拥摹).doc

专题一 税法基础知识 税法的基础知识部分是我们学习和进一步掌握税收实体法和税收程序法的基础。从税法到税法制度、税收管理体制脉络清新。其核心围绕税法的各个方面展开。 税法——税法的本质认识——税法原则——税收法律关系——税法构成要素——税法制定与实施以及税收管理体制以及各级管理权限。税法的原则包括税法基本原则和税法适用原则。税法基本原则是统领所有税收规范的根本准则，包括税收立法、执法、司法在内的一切税收活动所必须遵守的原则。税法的原则税法原则的种类 具体内容 基本原则法定原则 税收要件法定 税务合法性 公平原则 横向公平 纵向公平 效率原则 经济效率 行政效率 实质课税原则 适用原则法律优位原则 法律不溯及既往原则 新法优于旧法原则 特别法优于普通法原则 实体从旧，程序法从新 程序优于实体原则【例题·多选题】下列关于税法原则的表述中，正确的有(　　)。(2010年) A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则 B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则 C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则 D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力 【答案】ABCD 【解析】以上叙述全部符合税法原则的规定。 税收法律关系是由税收法律关系的主体、客体及税收法律关系内容三方面构成的。　税务机关、海关和财政机关法人和自然人在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织（1）全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律； （2）全国人大或人大常委会授权立法； （3）国务院制定的税收行政法规；（4）国务院税务主管部门制定的税收部门规章；有权制定税收部门规章的税务主管机关是财政部、国家税务总局和海关总署； （5）地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规； （6）地方政府制定的税收地方规章。 立法机关税法层次法律地位全国人大及常委会税收法律税收的基本的、全局性问题由全国人大制定，具有最高的法律效力全国人大授权国务院税收法规具有国家法律的性质和地位国务院税收行政法规低于宪法、法律，高于地方性法规、部门规章、地方规章国务院主管部门税收部门规章制定机关：财政部、国家税务总局和海关总署不得与税收法律、行政法规抵触地方人大及常委会税收地方性法规海南省和民族自治地区人大拥有地方立法权，其他地区人大一般无权制定地方性法规，以保证税法的全国统一不得与税收法律、行政法规相抵触地方政府税收地方规章不得与税收法律、行政法规相抵触【例题选题】下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（ ）。（2011年） A.《中华人民共和国个人所得税法》 B.《中华人民共和国消费税暂行条例》 C.《中华人民共和国企业所得税法实行条例》 D.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》 【答案】D 【解析】选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项B属于全国人大或人大常委会授权立法；选项C属于国务院制定的税收行政法规。 【例题多选题】下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（ ）。（2009年） A.《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章 B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规 C.《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律 D.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律 【答案】BC 【解析】选项A属于税收行政法规；选项D属于授权法，由国务院制定的。 【例题单选题】《中华人民共和国营业税暂行条例》的法律级次属于（ ）。（2008年） A.财政部制定的部门规章 B.全国人大授权国务院立法 C.国务院制定的税收行政法规 D.全国人大制定的税收法律 【答案】B 【解析】授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例。 税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。税收管理权限，包括税收立法权、税收法律法规的解释权、税种的开征或停征权、税目和税率的调整权、税收的加征和减免权等。如果按大类划分，可以简单地将税收管理权限划分为税收立法权和税收执法权两类。 ()我国税收立法权划分全国性税种的立法权，即包括全部中央税、中央与地方共享税和在全国范围内征收的地方税税法的制定、公布和税种的开征、停征权，属于全国人民代表大会(简称全国人大)及其常务委员会(简称常委会)。 经全国人大及其常委会授权，全国性税种可先由国务院以“条例”或“暂行条例”的形式发布施行。经一段时期后，再行修订并通过立法程序，由全国人大及其常委会正式立法。 经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权