银行会计1-5章课件资料.ppt

银 行 会 计 Bank Accounting 授课教师：陈瑶 联系方式： chenyao@mail.hzau.edu.cn 基本教材和主要参考资料 《银行会计学》 中国金融出版社 杨华主编 《金融企业会计制度》 中国财政经济出版社 财政部 《企业会计制度讲解》 中国财政经济出版社 财政部会计司 《商业银行会计》 上海财经大学出版社 钱逢胜主编 《商业银行管理学》 上海人民出版社 俞乔主编 《中央银行概论》 西南财经大学出版社 曹龙骐主编 《新编银行会计》 立信会计出版社 王允平主编 《中央银行会计》 中国金融出版社 陈世范主编 二、银行和银行会计 （一）银行 银行是经营或管理货币资金的特殊经济主体，其主要的经济活动都离不开货币资金的收付。而从货币的发行到货币的存放等经济活动，无一不是通过会计部门收付、登记和反映，银行的运行过程处处离不开会计，会计核算与银行业务处理相伴而生。 （二）银行会计 银行会计是以货币为主要计量单位，采用专门的方法和程序，对银行的资金运动过程进行全面、连续、系统、分类的反映和监督，为银行内部管理者和其他相关各方提供有关银行的财务状况、经营成果、库存现金流量信息的专业会计。 三、银行会计的对象 会计的对象是指会计所反映和监督的内容。 银行会计的对象是商业银行的资金及其资金运动变化的过程和结果。 具体体现在会计的六要素。即资产、负债、所有者权益、收入、成本费用和利润。  前三个要素的关系可以表述为： 资产 = 负债 + 所有者权益 后三个要素的关系可以表述为： 收入 — 成本（费用）= 利润 （三）中间业务：指银行不运用或少运用银行资产，以中间人的身份为客户提供代理或金融服务的中介业务，包括结算业务、融资业务、代管理业务、咨询业务。 委托业务 代理甲方 甲客户 银行 乙客户 （四）表外业务：表现为一定形式的承诺或合约，进行业务时不会导致资产、负债增减，必须在表外进行反映、核算、控制、管理，包括承兑、见证、担保、互换、金融期货、期权等金融衍生业务。 或有资产 执行承诺或合约 资产业务 或有负债 负债业务 第二节 银行会计的特点、基本原则和假定 一、银行会计的特点 （一）会计活动与银行业务活动具有统一性 （二）反映国民经济活动情况的综合性 （三）会计核算方法具有独特性 （四）提供会计核算资料的准确性、及时性 （五）会计核算和内部监督的严密性 第三节 银行会计工作组织与会计制度 一、银行会计机构和会计人员 （一）会计机构 1、不直接办理对外业务的领导管理机构 2、直接办理对外业务的基层行处会计机构 （二）银行会计人员 银行会计人员的职责 1、进行会计核算 2、实行会计监督 3、编制各项财务预算，考核和分析执行情况 银行会计人员的权限 1、有权要求本单位各部门、人员遵守会计法律、法规、规章 2、有权参与本单位的重要经济决策 3、有权监督本单位的经济活动 对会计人员和会计机构负责人的要求 1、对会计人员的要求 2、对会计机构负责人的要求 二、银行会计的劳动组织方式 1、专柜制 2、柜员制 3、柜员与操作员相结合 三、银行相关会计制度 （一）《会计法》 （二） 基本业务会计准则 （三）《金融企业会计制度》 （四） 银行会计核算办法 第二章 基本核算方法 本章重点 1、要求全面了解银行会计核算方法及其基本方法体系 2、掌握银行会计科目的分类、主要会计科目的使用方法以及会计凭证的填制、会计账簿的登记方法。 3、在会计学原理的基础上熟练掌握运用借贷记账法对银行发生的资金增减变化情况进行处理；了解银行账务组织结构、账务处理方法以及账务核对。 第一节 会计科目 一、会计科目的作用（教材第25页） 二、设置会计科目的要求（教材第26页） 三、会计科目的分类 （一）按《商业银行统一会计科目》的要求和国际惯例分类 1、资产类科目 2、负债类科目 3、资产负债共同类科目 4、所有者权益类科目